セルフアセスメントの世界へようこそ！

こんにちは！イギリス政府が、何百万人もの個人や企業の銀行口座を毎日チェックすることなく、どのようにして税金を徴収しているのか不思議に思ったことはありませんか？この章では、セルフアセスメント（自己申告制度）と確定申告書の提出の仕組みについて学びます。これは、納税者（個人および企業の両方）自身が所得や利益を正確にHMRC（英国税務当局）へ申告するという「立証責任」を負うフレームワークです。

HMRCは次のような原則に基づいて運営されています。「あなたがどれだけ稼ぎ、税金がいくらになるかを計算して教えてください。後でそれが正しいかどうかを確認する権限は私たちにあります」と。個人と企業の両方について、ルール、提出期限、納付の仕組み、ペナルティを噛み砕いて一つずつ確認していきましょう。

1. 個人のセルフアセスメント

すべての人が個人の確定申告書を作成する必要があるわけではありません。会社員で、税金がPAYE（給与天引き制度）で源泉徴収されている場合、通常は申告する必要はありません。しかし、源泉徴収されていない所得（例：自営業による事業利益、賃貸収入、非課税枠外の貯蓄・配当収入など）や課税対象となるキャピタルゲインがある場合、納税者はHMRCに納税義務があることを必ず通知しなければなりません。

通知期限：課税年度終了後の10月5日まで。例えば、2025-26課税年度（2026年4月5日終了）に新たな収入源が生じた場合、2026年10月5日までにHMRCへ通知する必要があります。

個人の申告期限

イギリスの個人の課税年度は4月6日から翌年4月5日までです。申告書は次の2つのいずれかの形式で提出できます：

• 紙媒体での申告：課税年度終了後の10月31日までに提出（例：2025-26年度の場合は2026年10月31日）。
• 電子申告（オンライン）：課税年度終了後の1月31日までに提出（例：2025-26年度の場合は2027年1月31日）。
• HMRCが課税年度終了後の7月31日以降に申告通知（notice to file）を発行した場合、期限はその通知が発行された日から3ヶ月以内となります。

予定納税（POA）と最終精算払い

個人は、前年度の関連納税額が1,000ポンド未満である場合、または納税義務の80%以上がPAYEを通じて源泉徴収されている場合を除き、所得税および国民保険料クラス4を予定納税を通じて支払います。

予定納税が必要な場合、支払いは次のように構成されます：

• 第1回予定納税：課税年度中の1月31日が納期限（例：2025-26年度の場合は2026年1月31日）。
• 第2回予定納税：課税年度終了後の7月31日が納期限（例：2025-26年度の場合は2026年7月31日）。
• 最終精算払い：課税年度終了後の1月31日が納期限（例：2025-26年度の場合は2027年1月31日）。キャピタルゲイン税もこの日が納期限となります。

各回の予定納税額の計算式：\( \text{POA} = 0.5 \times (\text{前年度の所得税} + \text{前年度の国民保険料クラス4}) \)

2. 企業のセルフアセスメント（CTSA）

企業は法人税セルフアセスメント（CTSA）の対象となり、会社税務申告書（Form CT600）を作成して提出しなければなりません。

申告期限とiXBRL

• 申告期限：企業は会計期間の終了から12ヶ月以内（申告通知を受け取ったのがそれより遅い場合は、受領から3ヶ月以内）に申告書を提出しなければなりません。
• 電子申告フォーマット：会社税務申告書、決算書、および税額計算書は、コンピュータが読み取れる標準化された報告用タグシステムであるiXBRL（inline eXtensible Business Reporting Language）を使用してオンラインで提出する必要があります。

法人税の納期限

法人税の納期限は、企業が「大企業（Large Company）」に分類されるかどうかによって異なります：

• 中小企業：全納税額の納期限は、会計期間終了後9ヶ月と1日です（例：2025年12月31日に終了する12ヶ月の会計期間の場合、納期限は2026年10月1日）。
• 大企業：拡張利益（augmented profits）が利益基準額（\(£1,500,000 \div (1 + N)\)、\(N\)は関連会社の数）を超える場合、大企業とみなされます。大企業は、当年度の見積税額に基づいて、法人税を年4回の四半期分割納付で支払います。12ヶ月の会計期間の場合、分割納付の期日は、期間開始後7ヶ月目、10ヶ月目、13ヶ月目、および16ヶ月目の各14日となります。

3. 修正、請求、および税務調査

申告書の修正と減額・還付請求

• 申告書の修正：個人・企業ともに、法定申告期限から12ヶ月以内であれば申告書を修正できます。
• 誤謬または過誤による還付請求（Overpayment Relief）：誤りやミスによって過大納付した税金の還付請求は、関連する課税年度（個人の場合）または会計期間（企業の場合）の終了から4年以内に行う必要があります。

HMRCによる税務調査（Enquiries）

HMRCは、あらゆる申告書に対して税務調査（コンプライアンス・チェック）を開始することができます：

• 申告書が法定申告期限以前に提出された場合、HMRCは申告書が実際に提出された日から12ヶ月以内に調査の書面通知を行わなければなりません。
• 申告書が期限後に提出された場合、HMRCの調査通知期限は、提出日の1周年の翌四半期基準日（Quarter day：1月31日、4月30日、7月31日、10月31日）までとなります。
• 確定処分（Determinations）：納税者が申告書を提出しなかった場合、HMRCは納付税額を推計した確定処分を下すことができます。確定処分に対して直接不服申し立てをすることはできませんが、実際の確定申告書を提出することで処分を上書きして無効化することができます。

不服申し立てと審判所（Tribunals）

納税者がHMRCの決定や調査終了通知（closure notice）に同意できない場合、通知から30日以内にHMRCに対して書面で不服申し立てを行わなければなりません。HMRCとの間で紛争を解決できない場合、不服申し立ては独立した税務審判所システムによって審理されます：

• 第一審判所（First-tier Tribunal）：事実関係および税法の判断に関する納税者からの不服申し立てを審理します。
• 上級審判所（Upper Tribunal）：法律問題（点の解釈）についてのみ、第一審判所の決定に対する不服申し立てを審理します。

4. 記録の保存

納税者は、完全で正確な申告を行うために十分な帳簿や記録を保存しなければなりません：

• 事業主・自営業の個人：課税年度後の1月31日から5年間記録を保管しなければなりません。
• 非事業主（個人）：課税年度後の1月31日から1年間記録を保管しなければなりません。
• 企業：該当する会計期間の終了から6年間記録を保存しなければなりません。

5. 利息とペナルティ

申告遅延ペナルティ（個人）

• 1日遅延：100ポンドの固定ペナルティ。
• 3ヶ月遅延：1日あたり10ポンドのペナルティ（最大90日間、最大900ポンド）。
• 6ヶ月遅延：納付税額の5%または300ポンドのいずれか高い方を追加。
• 12ヶ月遅延：さらに納付税額の5%または300ポンドのいずれか高い方を追加。

納付遅延ペナルティおよび利息

• 納付遅延ペナルティ（個人）：未払い税額に対して、30日遅延で5%、6ヶ月遅延でさらに5%、12ヶ月遅延でさらに5%が課されます。
• 利息：HMRCは、納期限から実際の納付日まで、すべての未払税額に対して納付遅延利息を課します。逆に、税金が納税者に還付される場合は、HMRCから還付加算金（利息）が支払われます。

クイック復習ボックス

1. 個人の申告期限：10月31日（紙媒体）、1月31日（オンライン）。
2. 個人の納付：1月31日と7月31日に予定納税（POA、各50%）、1月31日に最終精算払い。
3. 企業の申告期限：会計期間終了後12ヶ月以内、iXBRL形式で提出。
4. 企業の納付：会計期間終了後9ヶ月と1日（中小企業）、または四半期ごとの分割納付（大企業）。
5. 記録の保存：申告期限から1年間（個人の非事業主）、申告期限から5年間（個人の事業主）、会計期間終了後6年間（企業）。
6. 不服申し立て：30日以内にHMRCへ、その後第一審判所へ。