連邦法とビジネス規制（REG）へようこそ！
未来のCPAの皆さん、こんにちは！REG試験の中でも非常に実用的な分野へようこそ。REGの多くは数字や税務申告書に焦点を当てていますが、このセクションでは「ゲームのルール」について学びます。ここでは、政府が雇用主と従業員の関係をどのように規制しているか、経営難に陥った企業をどう扱うか、そして競争をどのように公正かつ誠実に保っているかを見ていきます。
法律用語が苦手でも心配はいりません。ここでは、それらをシンプルで現実的な概念に分解していきます。この章を、あなたのCPA学習における「人事・法務部」だと思ってください。それでは、さっそく始めましょう！
1. 労働者の分類：従業員 vs. 独立請負人（インディペンデント・コントラクター）
企業が税金を納めたり福利厚生を提供したりする前に、解決しなければならない大きな問いがあります。それは「この人物は従業員か、それとも独立請負人か？」という点です。この区別は、誰が納税の責任を負うかを決めるため、非常に重要です。
「支配（コントロール）」テスト
連邦税の従業員区分は行動統制、財務統制、関係の種類を全体評価。単一事実・契約名・場所・道具所有だけで決まりません。法定従業員等は別途適用。柔軟勤務や雇主PCは証拠であって確定判定ではありません。
連邦税の従業員区分は行動統制、財務統制、関係の種類を全体評価。単一事実・契約名・場所・道具所有だけで決まりません。法定従業員等は別途適用。柔軟勤務や雇主PCは証拠であって確定判定ではありません。
よくある間違い：契約書に「独立請負人」と書いてあるからといって、IRSがそれを認めるとは限りません！IRSは書類上のラベルではなく、実際の行動を重視します。
重要ポイント：
連邦税の従業員区分は行動統制、財務統制、関係の種類を全体評価。単一事実・契約名・場所・道具所有だけで決まりません。法定従業員等は別途適用。柔軟勤務や雇主PCは証拠であって確定判定ではありません。
2. 雇用税（FICAとFUTA）
一度「従業員」と分類されると、政府はその取り分を徴収しようとします。REG試験で知っておくべき連邦雇用税は主に2種類です。
FICA（連邦保険寄与法）
FICAは社会保障（Social Security）とメディケア（Medicare）の資金源です。雇用主と従業員の双方が拠出しなければなりません。
雇主・従業員は各6.2%の社会保障税を給与上限（2026年$184,500）まで、各1.45%のMedicareを上限なしで負担。追加0.9%は従業員のみで雇主対応負担なし。雇主は支払給与$200,000超から源泉徴収し、本人の最終税額は申告区分と対象所得合算で計算します。 FUTAは通常雇主負担で従業員から源泉徴収しません。
通常法の自営業純所得は対象純利益の92.35%。社会保障12.4%は給与と合算した上限残額（2026年$184,500）まで、Medicare 2.9%は上限なし。合算$250,000、別申告$125,000、その他$200,000超に追加0.9%が適用され得ます。控除できる雇主相当額に追加Medicare税は含みません。
FUTA（連邦失業税法）
FUTAは、失業した労働者のための資金を提供します。試験で最も重要なルールはこれです：FUTAを支払うのは雇用主のみです。従業員の給与から天引きされることは決してありません。
• 税率：標準税率は各従業員の最初の \( \$7,000 \) の賃金に対して \( 6.0\% \) です。
• クレジット：州の失業税を期限内に納付すれば、最大 \( 5.4\% \) のクレジットが受けられるため、実質的な連邦税率は \( 0.6\% \) になります。
重要ポイント：
雇主・従業員は各6.2%の社会保障税を給与上限（2026年$184,500）まで、各1.45%のMedicareを上限なしで負担。追加0.9%は従業員のみで雇主対応負担なし。雇主は支払給与$200,000超から源泉徴収し、本人の最終税額は申告区分と対象所得合算で計算します。 FUTAは通常雇主負担で従業員から源泉徴収しません。
3. 適格医療保険プラン（医療費負担適正化法 - ACA）
ALEは通常前年平均全時間換算を含む50人以上で、集団合算・季節労働者規則を適用。4980H(a)は全時間従業員95%以上と扶養者への最低基本保障提供不足、(b)は負担可能性・最低価値不足を別に扱います。保険料税額控除条件と月別規則で責任判定。
ALEは通常前年平均全時間換算を含む50人以上で、集団合算・季節労働者規則を適用。4980H(a)は全時間従業員95%以上と扶養者への最低基本保障提供不足、(b)は負担可能性・最低価値不足を別に扱います。保険料税額控除条件と月別規則で責任判定。
たとえ話：ACAの義務は「持ち寄りパーティー（ポットラック）」のようなものだと考えてください。大家族（50人以上）がいる場合、「家長」（雇用主）は、誰も飢えないようにメイン料理（医療保険）を用意することが法律で義務付けられているのです。
重要ポイント：
ALEは通常前年平均全時間換算を含む50人以上で、集団合算・季節労働者規則を適用。4980H(a)は全時間従業員95%以上と扶養者への最低基本保障提供不足、(b)は負担可能性・最低価値不足を別に扱います。保険料税額控除条件と月別規則で責任判定。
4. 破産（「再出発」のための手続き）
破産とは、債務を支払えない個人や企業を助ける連邦裁判所の手続きです。REG試験では、第7章（Chapter 7）と第11章（Chapter 11）に注目してください。
第7章：清算（Liquidation）
自動停止は所定回収・執行を通常止めますが362条例外、反復申立制限、裁判所解除があります。刑事や所定扶養・税務手続等は例外。7章は非免除資産を清算し、個人免責には条件・例外、法人には7章免責なし。523(a)(8)対象教育債務も過度の困難で免責可能。全債務・全学資ローンを永久免責不能としません。 第11章は通常裁判所認可計画による再建。個人免責の例外には法定条件付きで扶養、特定税、詐欺、故意加害債務等があります。
自動停止は所定回収・執行を通常止めますが362条例外、反復申立制限、裁判所解除があります。刑事や所定扶養・税務手続等は例外。7章は非免除資産を清算し、個人免責には条件・例外、法人には7章免責なし。523(a)(8)対象教育債務も過度の困難で免責可能。全債務・全学資ローンを永久免責不能としません。 第11章は通常裁判所認可計画による再建。個人免責の例外には法定条件付きで扶養、特定税、詐欺、故意加害債務等があります。
第11章：再建（Reorganization）
主に企業のためのものです。閉鎖する代わりに、事業を継続しながら「再建計画」を作成し、時間をかけて債権者に返済していきます。ビジネスモデルを修正するための「タイムアウト」だと考えてください。
重要な破産用語：
自動停止は所定回収・執行を通常止めますが362条例外、反復申立制限、裁判所解除があります。刑事や所定扶養・税務手続等は例外。7章は非免除資産を清算し、個人免責には条件・例外、法人には7章免責なし。523(a)(8)対象教育債務も過度の困難で免責可能。全債務・全学資ローンを永久免責不能としません。 第11章は通常裁判所認可計画による再建。個人免責の例外には法定条件付きで扶養、特定税、詐欺、故意加害債務等があります。
重要ポイント：
自動停止は所定回収・執行を通常止めますが362条例外、反復申立制限、裁判所解除があります。刑事や所定扶養・税務手続等は例外。7章は非免除資産を清算し、個人免責には条件・例外、法人には7章免責なし。523(a)(8)対象教育債務も過度の困難で免責可能。全債務・全学資ローンを永久免責不能としません。 第11章は通常裁判所認可計画による再建。個人免責の例外には法定条件付きで扶養、特定税、詐欺、故意加害債務等があります。
5. 贈賄防止：海外腐敗行為防止法（FCPA）
FCPAは、米国の企業が他国で賄賂を使ってビジネスを獲得するのを防ぐために制定されました。主に2つの要素があります。
1. 贈賄防止規定：ビジネスの獲得や維持のために、外国公務員に対して価値のあるものを提示したり支払ったりすることは違法です。
2. 会計・内部統制規定：上場企業は正確な帳簿と記録を保持しなければならず、賄賂を「コンサルティング料」や「旅費」として隠すことはできません。
FCPAの円滑化支払例外は裁量のない日常的行政行為に限定され、新規受注や有利な継続取引の決定は含みません。少額・下級職員だけでは不足。正確な帳簿・内部統制要件は残り、例外を満たしても他法に違反し得ます。
重要ポイント：
FCPAの円滑化支払例外は裁量のない日常的行政行為に限定され、新規受注や有利な継続取引の決定は含みません。少額・下級職員だけでは不足。正確な帳簿・内部統制要件は残り、例外を満たしても他法に違反し得ます。
最終確認ボックス
雇主・従業員は各6.2%の社会保障税を給与上限（2026年$184,500）まで、各1.45%のMedicareを上限なしで負担。追加0.9%は従業員のみで雇主対応負担なし。雇主は支払給与$200,000超から源泉徴収し、本人の最終税額は申告区分と対象所得合算で計算します。 FUTAは通常雇主負担で従業員から源泉徴収しません。
素晴らしい！これでビジネス法の大きなハードルを1つクリアしました。この調子で進みましょう。名前の後ろにあの3文字（CPA）がつく日まで、あと少しです！