Adjustments and deductions to arrive at adjusted gross income and taxable income

ยินดีต้อนรับสู่แผนผังเส้นทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา!

สวัสดีว่าที่ CPA ทุกคน! วันนี้เราจะมาเจาะลึกส่วนที่สำคัญที่สุดส่วนหนึ่งของข้อสอบ REG นั่นคือ การคำนวณจากรายได้รวมไปจนถึงตัวเลขสุดท้ายที่คุณต้องนำไปเสียภาษี ลองจินตนาการว่ากระบวนการนี้เหมือนกับ "ตัวกรอง" คุณเริ่มต้นด้วยถัง "รายได้รวม (Gross Income)" ใบใหญ่ แล้วเมื่อเราไล่เรียงลงมาตาม "น้ำตกแบบฟอร์มภาษี" เราจะค่อยๆ กรองค่าใช้จ่ายบางรายการออกไปจนเหลือเป็น รายได้พึงประเมินปรับปรุง (Adjusted Gross Income หรือ AGI) และสุดท้ายคือ เงินได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี (Taxable Income)

ทำไมเรื่องนี้ถึงสำคัญ? เพราะ AGI คือตัวเลขมหัศจรรย์! มันเป็นตัวกำหนดสิทธิ์ของคุณในการรับเครดิตภาษีและการหักลดหย่อนอื่นๆ เพิ่มเติม ถ้าคุณเข้าใจวิธีคำนวณหา AGI ได้ นั่นก็ถือว่าคุณพิชิตโจทย์เรื่องภาษีบุคคลธรรมดาไปได้เกินครึ่งแล้ว!

ส่วนที่ 1: รายการปรับปรุง (การหักลดหย่อน "Above-the-Line")

รายการปรับปรุงคือค่าใช้จ่ายพิเศษที่คุณสามารถนำไปหักออกจาก รายได้รวม (Gross Income) เพื่อให้ได้ค่า AGI รายการเหล่านี้มักถูกเรียกว่าการหักลดหย่อน "Above-the-Line" เพราะในแบบฟอร์มภาษีรุ่นเก่า รายการพวกนี้จะอยู่ "เหนือเส้น" ที่ใช้คำนวณ AGI พอดี ซึ่งเป็นผลดีต่อผู้เสียภาษีมากเพราะคุณสามารถนำมาหักได้ แม้ว่าคุณจะไม่ได้เลือกหักลดหย่อนแบบแยกรายการ (Itemize) ก็ตาม!

รายการปรับปรุงที่สำคัญที่ต้องจำ:

ปี 2026 ผู้สอนที่เข้าเกณฑ์หักค่าใช้จ่ายที่เข้าเงื่อนไขและไม่ได้รับชดเชยก่อนคำนวณ AGI ได้ไม่เกิน $350 หากยื่นร่วมและทั้งสองเข้าเกณฑ์รวมได้ $700 แต่แต่ละคนจำกัดที่ค่าใช้จ่ายจริงของตนและ $350 ต้องผ่านเงื่อนไขบทบาทใน K–12 และ 900 ชั่วโมง ประเมินสิทธิหักแบบแยกรายการเพิ่มเติมตามกฎหมายปี 2026 แยกต่างหากและห้ามหักซ้ำ รายการปรับ AGI แต่ละชนิดมีเงื่อนไขและเพดาน HSA ต้องเป็นบุคคลที่เข้าเกณฑ์ มีความคุ้มครองที่กำหนด ไม่มีประกันอื่นที่ทำให้ขาดคุณสมบัติ/Medicare และไม่เป็นผู้อยู่ในอุปการะของผู้อื่น ส่วนภาษีการประกอบอาชีพอิสระที่หักได้เทียบเท่านายจ้างไม่รวม Additional Medicare Tax ประกันสุขภาพผู้ประกอบอาชีพอิสระจำกัดตามรายได้ที่เข้าเกณฑ์และหักไม่ได้ในเดือนที่มีสิทธิเข้าระบบประกันที่นายจ้างอุดหนุน ดอกเบี้ยเงินกู้นักเรียนสูงสุด $2,500 พร้อมเงื่อนไขสถานะ/MAGI ตั้งแต่ 2026 ข้อยกเว้นค่าขนย้ายรวมการย้ายของทหารและบุคลากรข่าวกรองที่เข้าเงื่อนไข การย้ายส่วนตัวทั่วไปยังหักไม่ได้ สำหรับเอกสารการหย่าหรือแยกกันอยู่ที่ทำขึ้นภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2018 รวมวันดังกล่าว ค่าเลี้ยงดูอดีตคู่สมรสที่เข้าเงื่อนไขโดยทั่วไปหักได้สำหรับผู้จ่ายและเป็นรายได้ของผู้รับ เว้นแต่การแก้ไขภายหลังระบุชัดให้ใช้กฎใหม่ เอกสารที่ทำหลังวันดังกล่าวโดยทั่วไปไม่ให้ผู้จ่ายหักและไม่เป็นรายได้ของผู้รับ ค่าเลี้ยงดูบุตรหักไม่ได้และไม่เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้รับ

เทคนิคจำ: "สามสหายผู้ประกอบอาชีพอิสระ"

ส่วนเทียบเท่านายจ้างที่หักได้โดยทั่วไปคือ 50% ของภาษีการประกอบอาชีพอิสระปกติ ผู้ประกอบอาชีพอิสระอาจหักภาษีส่วนเทียบเท่านายจ้าง เบี้ยประกันสุขภาพที่เข้าเกณฑ์ และเงินสมทบเกษียณตามเพดานของแต่ละรายการ Additional Medicare Tax ไม่อยู่ในครึ่งหนึ่งของภาษีที่หักได้ เงื่อนไขประกันและรายได้ทำให้หักเบี้ยทั้งหมดโดยอัตโนมัติไม่ได้

ทบทวนสั้นๆ: รายการปรับปรุงช่วยลดรายได้รวมเพื่อให้ได้ AGI คุณไม่ต้องเลือกระหว่างรายการพวกนี้กับการหักลดหย่อนมาตรฐาน (Standard Deduction) คุณจะได้รับสิทธิ โดยอัตโนมัติ หากคุณเข้าเงื่อนไข!

ส่วนที่ 2: ทางแยก—การหักลดหย่อนมาตรฐาน vs. การหักลดหย่อนแบบแยกรายการ

ผู้มีสิทธิ์โดยทั่วไปเปรียบเทียบค่าลดหย่อนมาตรฐานกับรายการหักที่อนุญาต แต่ต้องดูข้อยกเว้น เช่น ผู้สมรสที่ยื่นแยกโดยทั่วไปใช้ค่าลดหย่อนมาตรฐานไม่ได้ถ้าคู่สมรสเลือกแยกรายการ และคนต่างด้าวที่ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปก็ใช้ไม่ได้ ต้องตรวจปีภาษีและสถานะการยื่น ไม่ใช่เลือกได้โดยไม่มีเงื่อนไข

การหักลดหย่อนมาตรฐาน (Standard Deduction)

ผู้มีสิทธิ์โดยทั่วไปเปรียบเทียบค่าลดหย่อนมาตรฐานกับรายการหักที่อนุญาต แต่ต้องดูข้อยกเว้น เช่น ผู้สมรสที่ยื่นแยกโดยทั่วไปใช้ค่าลดหย่อนมาตรฐานไม่ได้ถ้าคู่สมรสเลือกแยกรายการ และคนต่างด้าวที่ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปก็ใช้ไม่ได้ ต้องตรวจปีภาษีและสถานะการยื่น ไม่ใช่เลือกได้โดยไม่มีเงื่อนไข

การหักลดหย่อนแบบแยกรายการ (Schedule A)

ถ้าค่าใช้จ่ายส่วนตัวของคุณสูงกว่ายอดมาตรฐาน คุณก็สามารถ "แยกรายการ" ได้ใน ตาราง A (Schedule A) นี่คือรายการสำคัญที่มักออกสอบ:

1. ค่าใช้จ่ายทางการแพทย์: คุณสามารถหักลดหย่อนได้เฉพาะส่วนที่เกิน 7.5% ของ AGI เท่านั้น
เปรียบเทียบ: ลองนึกถึงการกระโดดรั้ว ถ้า AGI ของคุณคือ \( \$100,000 \) รั้วของคุณจะสูงเท่ากับ \( \$7,500 \) หากคุณจ่ายค่าหมอไป \( \$8,000 \) คุณจะหักลดหย่อนได้แค่ \( \$500 \) ส่วนที่เกินรั้วมาเท่านั้น

รายการหักแบบแยกปี 2026 รวมเงินบริจาคที่เข้าเงื่อนไขซึ่งมีเกณฑ์ขั้นต่ำ 0.5% ของ AGI และเพดานตามประเภท ค่ารักษาส่วนเกิน 7.5% ของ AGI ดอกเบี้ยบ้านที่เข้าเงื่อนไข และภาษีกับความเสียหายจากภัยพิบัติที่หักได้ เพดาน SALT คือ $40,400 หรือ $20,200 สำหรับสมรสยื่นแยก ลดลง 30% ของ MAGI ส่วนเกิน $505,000 หรือ $252,500 สำหรับยื่นแยก แต่ไม่ต่ำกว่า $10,000 หรือ $5,000 ตามลำดับ ความเสียหายส่วนบุคคลโดยทั่วไปต้องเป็นภัยพิบัติที่รัฐบาลกลางหรือรัฐประกาศ โดยมีข้อยกเว้นและข้อจำกัด ห้ามใช้เพดาน $10,000 แบบไม่มีเงื่อนไขหรือจำกัดเฉพาะภัยที่รัฐบาลกลางประกาศสำหรับปี 2026

หนี้ซื้อที่อยู่อาศัยที่เข้าเกณฑ์หลัง 15 ธันวาคม 2017 โดยทั่วไปมีเพดาน $750,000 หรือ $375,000 สำหรับสมรสยื่นแยก หนี้เดิมและกรณีเฉพาะมีกฎต่างออกไป ต้องผ่านเงื่อนไขหลักประกัน ที่อยู่อาศัย และการใช้เงิน ดอกเบี้ยลงทุนโดยทั่วไปจำกัดเท่ารายได้ลงทุนสุทธิ ดอกเบี้ยส่วนตัวโดยทั่วไปหักไม่ได้ แต่ดอกเบี้ยสินเชื่อรถที่เข้าเกณฑ์มีสิทธิหักแยกในปี 2025–2028 ภายใต้เพดาน คุณสมบัติ และ MAGI

ผู้หักแบบแยกรายการในปี 2026 ต้องใช้เกณฑ์ขั้นต่ำการบริจาคใหม่ 0.5% ของ AGI และเพดานที่เกี่ยวข้อง เงินสดให้องค์กรการกุศลสาธารณะที่เข้าเกณฑ์โดยทั่วไปจำกัด 60% ส่วนทรัพย์สินกำไรทุนระยะยาวมักจำกัด 30% แต่ชนิดทรัพย์สิน ผู้รับ และการเลือกอาจเปลี่ยนเพดานและมูลค่า ผู้ไม่แยกรายการอาจหักเงินสดบริจาคที่เข้าเกณฑ์แยกได้สูงสุด $1,000 หรือ $2,000 ยื่นร่วม การยกยอดมีเงื่อนไขเฉพาะ

รายการหักแบบแยกปี 2026 รวมเงินบริจาคที่เข้าเงื่อนไขซึ่งมีเกณฑ์ขั้นต่ำ 0.5% ของ AGI และเพดานตามประเภท ค่ารักษาส่วนเกิน 7.5% ของ AGI ดอกเบี้ยบ้านที่เข้าเงื่อนไข และภาษีกับความเสียหายจากภัยพิบัติที่หักได้ เพดาน SALT คือ $40,400 หรือ $20,200 สำหรับสมรสยื่นแยก ลดลง 30% ของ MAGI ส่วนเกิน $505,000 หรือ $252,500 สำหรับยื่นแยก แต่ไม่ต่ำกว่า $10,000 หรือ $5,000 ตามลำดับ ความเสียหายส่วนบุคคลโดยทั่วไปต้องเป็นภัยพิบัติที่รัฐบาลกลางหรือรัฐประกาศ โดยมีข้อยกเว้นและข้อจำกัด ห้ามใช้เพดาน $10,000 แบบไม่มีเงื่อนไขหรือจำกัดเฉพาะภัยที่รัฐบาลกลางประกาศสำหรับปี 2026

สรุปใจความสำคัญ:

ผู้มีสิทธิ์โดยทั่วไปเปรียบเทียบค่าลดหย่อนมาตรฐานกับรายการหักที่อนุญาต แต่ต้องดูข้อยกเว้น เช่น ผู้สมรสที่ยื่นแยกโดยทั่วไปใช้ค่าลดหย่อนมาตรฐานไม่ได้ถ้าคู่สมรสเลือกแยกรายการ และคนต่างด้าวที่ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยทั่วไปก็ใช้ไม่ได้ ต้องตรวจปีภาษีและสถานะการยื่น ไม่ใช่เลือกได้โดยไม่มีเงื่อนไข

ส่วนที่ 3: การหักลดหย่อนรายได้ธุรกิจ (Qualified Business Income - QBI)

มาตรา 199A โดยทั่วไปให้ผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่นิติบุคคลและเข้าเกณฑ์คำนวณสิทธิจาก 20% ของ QBI พร้อมเพดานตามรายได้ที่เสียภาษีหักกำไรทุนสุทธิ และข้อจำกัดค่าจ้าง/ทรัพย์สิน/ธุรกิจบริการที่กำหนดเมื่อใช้บังคับ เป็นรายการหลัง AGI และอาจใช้ร่วมกับการหักมาตรฐานหรือแยกรายการ ต้องใช้เกณฑ์รายปีและกฎขั้นต่ำพิเศษที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่ 20% ของยอดรับธุรกิจ

ถ้ารู้สึกว่าส่วนนี้ยาก ไม่ต้องกังวลนะ! สำหรับข้อสอบ REG ให้โฟกัสแค่ว่าการหักลดหย่อนนี้มีไว้เพื่อช่วยให้เจ้าของธุรกิจที่ไม่ใช่นิติบุคคลได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ใกล้เคียงกับอัตราภาษีนิติบุคคลที่ต่ำกว่า

สรุป: ขั้นตอนการคำนวณทีละสเต็ป

สำหรับปี 2026 เริ่มจาก AGI แล้วหักค่าลดหย่อนมาตรฐานหรือแยกรายการที่อนุญาต QBI และรายการหักหลัง AGI อื่นที่ใช้ได้ Schedule 1-A ให้หักทิป ค่าล่วงเวลา ดอกเบี้ยสินเชื่อรถ และสิทธิ์ผู้สูงอายุที่เข้าเงื่อนไข แต่ละรายการมีเพดานและเงื่อนไข และไม่ลด AGI ผู้มีสิทธิ์ที่ไม่แยกรายการอาจหักเงินบริจาคเงินสดที่เข้าเงื่อนไขสูงสุด $1,000 หรือ $2,000 เมื่อยื่นร่วม จึงไม่ใช่มีเพียงค่าลดหย่อนมาตรฐาน/แยกรายการกับ QBI เท่านั้น

กับดักทั่วไปที่ควรหลีกเลี่ยง

ส่วนเทียบเท่านายจ้างที่หักได้โดยทั่วไปคือ 50% ของภาษีการประกอบอาชีพอิสระปกติ ผู้ประกอบอาชีพอิสระอาจหักภาษีส่วนเทียบเท่านายจ้าง เบี้ยประกันสุขภาพที่เข้าเกณฑ์ และเงินสมทบเกษียณตามเพดานของแต่ละรายการ Additional Medicare Tax ไม่อยู่ในครึ่งหนึ่งของภาษีที่หักได้ เงื่อนไขประกันและรายได้ทำให้หักเบี้ยทั้งหมดโดยอัตโนมัติไม่ได้ สำหรับปี 2026 เริ่มจาก AGI แล้วหักค่าลดหย่อนมาตรฐานหรือแยกรายการที่อนุญาต QBI และรายการหักหลัง AGI อื่นที่ใช้ได้ Schedule 1-A ให้หักทิป ค่าล่วงเวลา ดอกเบี้ยสินเชื่อรถ และสิทธิ์ผู้สูงอายุที่เข้าเงื่อนไข แต่ละรายการมีเพดานและเงื่อนไข และไม่ลด AGI ผู้มีสิทธิ์ที่ไม่แยกรายการอาจหักเงินบริจาคเงินสดที่เข้าเงื่อนไขสูงสุด $1,000 หรือ $2,000 เมื่อยื่นร่วม จึงไม่ใช่มีเพียงค่าลดหย่อนมาตรฐาน/แยกรายการกับ QBI เท่านั้น

รู้หรือไม่? เกณฑ์ 7.5% สำหรับค่ารักษาพยาบาลถือเป็นหนึ่งใน "รั้ว" ที่ผ่านได้ยากที่สุด ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่จึงไม่ได้หักค่าใช้จ่ายทางการแพทย์เพราะประกันครอบคลุมไปเยอะแล้ว หรือไม่ก็มีรายได้สูงเกินไปนั่นเอง!

ส่งท้ายด้วยกำลังใจ: คุณทำได้ดีมาก! เรื่องภาษีจะง่ายขึ้นเยอะถ้าคุณเห็นภาพแบบฟอร์ม 1040 ในหัวชัดเจน แค่ถามตัวเองเสมอว่า: "รายการนี้อยู่เหนือเส้น (รายการปรับปรุง) หรือใต้เส้น (หักแยกรายการ) กันนะ?" คุณทำได้แน่นอน!