歡迎來到信託的世界！
嗨！今天我們要深入探討信託 (Trusts) 的世界。如果「信託」這個詞讓你聯想到豪華的紅木辦公室和秘密遺產，你的想法也不算完全錯誤，但為了應對 CPA 考試，我們將把它們視為「稅務桶子 (tax-paying buckets)」。
在本章中，我們將學習信託是如何課稅的、由誰來負責繳稅（是信託本身還是領取款項的人？），以及如何計算一個神奇的數字，稱為可分配淨收入 (Distributable Net Income, DNI)。如果剛開始覺得這些內容有點「法律化」也別擔心，一旦你看出了規律，它其實就跟其他實體的稅務流程一樣！
1. 什麼是信託？（「法律桶子」的類比）
你可以把信託想像成一個法律桶子。某人（委託人/設立人, Grantor）將資產放入桶中；另一個人（受託人, Trustee）負責管理這個桶子；最終，桶中的內容會分配給第三人（受益人, Beneficiary）。
本地非授予人信託有任何應稅收入、總收入至少$600或非居民外國受益人一般須報1041，QOF申報亦可要求報表。授予人信託部分按671–679視作業主者課稅，不一定是授予人或用1040；申報方式有別，部分授予人信託可有獨立課稅部分。
必須掌握的關鍵術語：
委託人 (Grantor)：創設信託並提供資產的人。
受託人 (Trustee)：負責遵守信託契約規則的「管理者」。
受益人 (Beneficiary)：接收「好處」（收入或本金）的人。
本金 (Principal/Corpus)：放入桶中的原始資產（就像是「樹」）。
收入 (Income)：由這些資產產生的收益，如利息或股息（就像是「果實」）。
2. 簡單信託與複雜信託
對於 CPA 考試，你必須區分這兩者。這通常取決於三項具體規定。
簡單信託 (Simple Trusts)
簡單信託須要求當期分盡受託會計收入、不設642(c)可扣慈善付款，且該年不分本金；按年分類。須當期分盡收入者普通豁免$300，即使因分本金屬複雜；其他一般$100。合資格殘障信託另有指數化豁免。 非授予人信託不符簡單信託條件，該年為複雜信託。
- 簡單信託須要求當期分盡受託會計收入、不設642(c)可扣慈善付款，且該年不分本金；按年分類。須當期分盡收入者普通豁免$300，即使因分本金屬複雜；其他一般$100。合資格殘障信託另有指數化豁免。 非授予人信託不符簡單信託條件，該年為複雜信託。
複雜信託 (Complex Trusts)
如果信託符合以下任何一種情況，它就是「複雜信託」：
- 簡單信託須要求當期分盡受託會計收入、不設642(c)可扣慈善付款，且該年不分本金；按年分類。須當期分盡收入者普通豁免$300，即使因分本金屬複雜；其他一般$100。合資格殘障信託另有指數化豁免。 非授予人信託不符簡單信託條件，該年為複雜信託。
小貼士：信託可能今年是「簡單信託」，如果明年決定分配本金，它就變成了「複雜信託」！這是一項年度審核。
簡單信託須要求當期分盡受託會計收入、不設642(c)可扣慈善付款，且該年不分本金；按年分類。須當期分盡收入者普通豁免$300，即使因分本金屬複雜；其他一般$100。合資格殘障信託另有指數化豁免。 非授予人信託不符簡單信託條件，該年為複雜信託。
摘要表：個人免稅額
信託享有小額的「免費」扣除額，稱為免稅額，但這比個人的免稅額小得多：
- 簡單信託須要求當期分盡受託會計收入、不設642(c)可扣慈善付款，且該年不分本金；按年分類。須當期分盡收入者普通豁免$300，即使因分本金屬複雜；其他一般$100。合資格殘障信託另有指數化豁免。 非授予人信託不符簡單信託條件，該年為複雜信託。
3. 可分配淨收入 (DNI)
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
計算 DNI（分步說明）
若要計算 DNI，請遵循此通用公式：
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
範例：一個信託有 \(\$10,000\) 的股息和 \(\$5,000\) 的資本利得。股息屬於 DNI 的一部分，但資本利得通常不屬於 DNI，因為它們被「鎖定」在本金中。
4. 分配扣除額
DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
- DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
你知道嗎？這條「較小者」規則確保了信託永遠不會因為分配免稅款項（如市政債券利息）而獲得扣除額，因為這些錢原本就不需要課稅！
5. 申報要求與截止日期
信託在行政規定上與個人並不完全相同。以下是必須了解的行政事項：
課稅年度
大多數信託必須使用曆年制（12 月 31 日結束）。與遺產（Estate）不同，遺產可以選擇任何月份結束其課稅年度，但信託必須遵循標準曆年制。（例外：委託人信託與免稅信託，但針對 TCP 考試，請專注於標準信託的曆年制要求）。
何時申報 1041 表格？
申報表截止日期為 4 月 15 日（年度結束後的第 4 個月的第 15 天）。
本地非授予人信託有任何應稅收入、總收入至少$600或非居民外國受益人一般須報1041，QOF申報亦可要求報表。授予人信託部分按671–679視作業主者課稅，不一定是授予人或用1040；申報方式有別，部分授予人信託可有獨立課稅部分。
6. 委託人信託 (Grantor Trusts)
本地非授予人信託有任何應稅收入、總收入至少$600或非居民外國受益人一般須報1041，QOF申報亦可要求報表。授予人信託部分按671–679視作業主者課稅，不一定是授予人或用1040；申報方式有別，部分授予人信託可有獨立課稅部分。
本地非授予人信託有任何應稅收入、總收入至少$600或非居民外國受益人一般須報1041，QOF申報亦可要求報表。授予人信託部分按671–679視作業主者課稅，不一定是授予人或用1040；申報方式有別，部分授予人信託可有獨立課稅部分。
本地非授予人信託有任何應稅收入、總收入至少$600或非居民外國受益人一般須報1041，QOF申報亦可要求報表。授予人信託部分按671–679視作業主者課稅，不一定是授予人或用1040；申報方式有別，部分授予人信託可有獨立課稅部分。
本章總結與重點提示
- DNI一般限制收入分派扣除及轉至受益人收入，保留性質；免稅收入仍免稅。按法定調整計，包括淨免稅利息及資本利得規則。本金資本利得通常排除，但有合資格納入及分派情況。簡單信託按須當期分的收入在應稅DNI限內扣，即使未實付；複雜者用須分收入加其他妥善支付、記入或須分金額，受法定排除及限制。
別被數學嚇到了！只要記住 DNI 只是為了找出哪些「可課稅的果實」可以分配出去，你就能在考試中輕鬆攻克這些題目！