歡迎來到「自我評稅」（Self-Assessment）的世界！

哈囉！如果你曾好奇英國政府如何在不檢查每個人和每間公司每日銀行帳戶的情況下，向數百萬人徵稅，那麼你來對地方了。本章節的重點在於自我評稅及提交報稅表的制度——這個框架將申報責任交由納稅人（包括個人和公司）承擔，必須向英國稅務海關總署（HMRC）準確申報其收入或利潤。

HMRC 的運作原則是：「你告訴我們你賺了多少並計算你應繳的稅款，而我們有權檢查你是否正確。」讓我們將個人和公司的規則、報稅截止日期、繳稅機制以及罰款拆解成容易消化的小單元。

1. 個人自我評稅

並非每個人都需要填寫個人報稅表。如果個人是受僱人士，且所有稅款都已通過「隨賺隨繳」（PAYE）從源頭扣除，他們通常不需要報稅。然而，如果個人有未完稅收入（例如自僱業務利潤、租金收入，或未完稅的儲蓄／股息收入）或應課稅資本增值，則必須通知 HMRC 其應課稅責任。

通知期限：在課稅年度結束後的 10 月 5 日前。例如，對於 2025-26 課稅年度（於 2026 年 4 月 5 日結束）產生的新收入來源，必須在 2026 年 10 月 5 日前通知 HMRC。

個人報稅截止日期

英國個人課稅年度為 4 月 6 日至 4 月 5 日。報稅表可透過以下兩種形式之一提交：

• 紙本報稅表：必須在課稅年度後的 10 月 31 日前提交（例如 2025-26 年度為 2026 年 10 月 31 日）。
• 電子（網上）報稅表：必須在課稅年度後的 1 月 31 日前提交（例如 2025-26 年度為 2027 年 1 月 31 日）。
• 如果 HMRC 在課稅年度結束後的 7 月 31 日之後才發出報稅通知書，則截止日期為發出通知之日起三個月內。

預繳稅款（POA）與最終結算款

個人透過預繳稅款支付其入息稅和第 4 類國民保險貢獻（Class 4 NIC），除非他們上一年度的相關稅務責任低於 1,000 英鎊，或者至少有 80% 的稅務責任已透過 PAYE 從源頭扣除。

在需要繳納的情況下，繳款安排如下：

• 第一期預繳稅款：截止日期為課稅年度期間的 1 月 31 日（例如 2025-26 年度為 2026 年 1 月 31 日）。
• 第二期預繳稅款：截止日期為課稅年度後的 7 月 31 日（例如 2025-26 年度為 2026 年 7 月 31 日）。
• 最終結算款（Balancing Payment）：截止日期為課稅年度後的 1 月 31 日（例如 2025-26 年度為 2027 年 1 月 31 日）。資本增值稅也在此日期到期繳交。

每期 POA 的計算公式為：\( \text{POA} = 0.5 \times (\text{入息稅} + \text{上一年度的第 4 類 NIC}) \)。

2. 公司自我評稅（CTSA）

公司須遵守利得稅自我評稅（CTSA）制度，並且必須填寫並提交公司報稅表（表格 CT600）。

報稅截止日期與 iXBRL

• 報稅截止日期：公司必須在其會計期間結束後的 12 個月內提交報稅表（如果較晚，則為收到報稅通知後的三個月內）。
• 電子申報格式：公司報稅表、帳目及稅務計算表必須使用 iXBRL（內嵌可擴展商業報告語言）在網上提交，這是一種標準化的電腦可讀申報標籤系統。

利得稅繳稅到期日

利得稅付款到期日取決於公司是否被歸類為大型公司：

• 中小型公司：全部稅款應在會計期間結束後的 9 個月零 1 天到期繳交（例如，對於截至 2025 年 12 月 31 日止的 12 個月會計期間，繳款截止日為 2026 年 10 月 1 日）。
• 大型公司：如果公司的擴大後利潤（augmented profits）超過利潤門檻（\(£1,500,000\)，除以 \(1 + N\)，其中 \(N\) 為關聯公司數目），則屬於大型公司。大型公司根據其估算的當年度稅務責任，分四期季度分期付款繳納利得稅。對於 12 個月的會計期間，分期付款到期日為該期間開始後的第 7、10、13 和 16 個月的第 14 天。

3. 修改、申索與合規審查

修改報稅表與提出申索

• 修改報稅表：個人和公司均可在法定申報日期後的 12 個月內修改其報稅表。
• 錯誤或多繳稅款寬減：因錯誤或疏忽而多繳稅款的退稅申索，必須在相關課稅年度（個人）或會計期間（公司）結束後的 4 年內提出。

HMRC 合規審查（調查）

HMRC 可對任何報稅表展開合規審查：

• 如果報稅表是在法定報稅截止日期或之前提交，HMRC 必須在報稅表實際提交之日起 12 個月內發出書面調查通知。
• 如果報稅表逾期提交，HMRC 的通知期限為申報日期一周年後的下一個季度首日（季度首日為 1 月 31 日、4 月 30 日、7 月 31 日和 10 月 31 日）。
• 稅務評估（Determinations）：如果納稅人未有提交報稅表，HMRC 可以發出稅務評估，估算應繳稅款。該評估不能直接提出上訴；只能透過補交真實的報稅表來予以覆蓋。

上訴與審裁處

如果納稅人不同意 HMRC 的決定或結案通知書，必須在收到通知後的 30 天內以書面形式向 HMRC 提出上訴。如果爭議無法與 HMRC 達成和解，上訴將由獨立的稅務審裁處系統審理：

• 第一級審裁處（First-tier Tribunal）：聆訊納稅人就事實及稅法認定提出的上訴。
• 高級審裁處（Upper Tribunal）：僅就法律問題聆訊針對第一級審裁處決定的上訴。

4. 須保存的記錄

納稅人必須保存足夠的帳簿和記錄，以作出完整且正確的報稅：

• 有業務的個人／自僱人士：必須將記錄保存至課稅年度後的 1 月 31 日之後 5 年。
• 非商業人士（個人）：必須將記錄保存至課稅年度後的 1 月 31 日之後 1 年。
• 公司：必須從相關會計期間結束起保存記錄 6 年。

5. 利息與罰款

逾期申報罰款（個人）

• 逾期 1 天：固定罰款 100 英鎊。
• 逾期 3 個月：每天 10 英鎊的罰款（最多 90 天，或 900 英鎊）。
• 逾期 6 個月：應繳稅款的額外 5% 或 300 英鎊的額外罰款（以較高者為準）。
• 逾期 12 個月：再加應繳稅款的 5% 或 300 英鎊（以較高者為準）。

逾期繳款罰款與利息

• 逾期繳款罰款（個人）：逾期 30 天收取未繳稅款的 5%，逾期 6 個月再收取 5%，逾期 12 個月再收取 5%。
• 利息：對於任何未繳稅款，HMRC 會從到期日起至繳款日止收取逾期繳款利息。反之，當退稅給納稅人時，HMRC 則會支付退稅利息。

重點回顧

1. 個人報稅：10 月 31 日（紙本），1 月 31 日（網上）。
2. 個人繳款：1 月 31 日和 7 月 31 日繳納 POA（各 50%），1 月 31 日繳納最終結算款。
3. 公司報稅：會計期間結束後 12 個月內，以 iXBRL 格式提交。
4. 公司繳款：會計期間結束後 9 個月零 1 天（中小型）或按季度分期付款（大型）。
5. 記錄：申報日期後 1 年（非商業個人），申報日期後 5 年（商業個人），會計期間結束後 6 年（公司）。
6. 上訴：在 30 天內向 HMRC 提出，其後可上訴至第一級審裁處。