簡介：訴說企業的故事

在數位化的世界裡，財務職能不再僅限於向後看的記錄保存和「處理數字」。今天，財務在敘述組織如何隨著時間推移創造與保存價值方面扮演著核心角色。傳達價值需要超越歷史會計利潤，深入解釋組織如何保護其資產、管理與利益相關者的關係、恪守道德規範，並發揮負責任的企業公民作用。

在 CIMA 課程綱要中，敘述價值的創造與保存建基於三大核心支柱：

• 企業管治（Corporate Governance）：確保組織受到負責任的指導與控制的體系、宗旨與原則。
• 道德責任（Ethical Responsibilities）：組織以及財務專業人士個人均須恪守的誠信與行為標準。
• 企業社會責任（Corporate Social Responsibility, CSR）：組織如何在取得財務回報的同時，創造社會與環境價值。

1. 我們所說的「價值」與「敘述價值」是什麼意思？

傳統上，價值僅透過短期股東利潤的角度來看待。現代組織則認識到，價值涵蓋了更廣泛的利益相關者——包括客戶、員工、供應商、監管機構以及社區。

敘述價值意味著傳達組織如何運用資源以實現其宗旨、維護長期永續性，並防止價值受損。為了令人信服地敘述價值，報告和外部溝通必須以健全的管治、道德行為和透明的報告為後盾。

2. 企業管治的宗旨與原則

企業管治被定義為指導與控制組織的體系。它建立了平衡公司眾多利益相關者利益的規則、實踐和流程。

企業管治的宗旨

企業管治的首要宗旨是透過以下方式確保長期、永續的價值創造：

• 保護利益相關者：保障股東、貸款人、員工及廣大公眾的利益。
• 防止不當行為：透過制衡機制，降低企業欺詐、管理不善和財務崩潰的風險。
• 促進信任：向投資者確保其資本受到保護，從而提升市場信心並降低資本成本。
• 引導戰略方向：確保董事會制定符合道德與監管預期的明確戰略目標。

企業管治的核心原則

全球有效的管治框架都有助於財務部門落實並敘述的共同核心原則：

• 問責性（Accountability）：董事會必須對其行動、決策和表現承擔責任，並向股東負責。
• 透明度（Transparency）：及時、準確且平衡地披露所有重大事項，包括財務表現、管治架構與風險。
• 公平性（Fairness）：公平對待所有股東和關鍵利益相關者，包括少數股東。
• 責任感（Responsibility）：承認對更廣泛的社區和環境承擔法律、道德與社會義務。
• 領導力與獨立性（Leadership and Independence）：保持平衡的董事會結構，通常由非執行（獨立）董事組成，以對執行管理層提出客觀質詢。

3. 組織與個人的道德責任

失去信任，價值便無法保存；而信任取決於始終如一的道德行為。在敘述價值時，財務部門必須證明組織的成功是透過合乎道德的實踐取得的。

組織的道德責任

組織有義務建立一種重視誠信而非短期利益的企業文化。這包括：

• 高層基調（Tone from the top）：領導層積極樹立並垂範高標準的道德準則。
• 行為守則（Codes of conduct）：針對賄賂、貪腐、利益衝突和公平競爭制定明確的政策。
• 舉報程序（Whistleblowing procedures）：為員工提供安全、保密的渠道，以便在無需擔心遭受報復的情況下舉報不當行為。
• 公平對待（Fair treatment）：確保薪酬合理、工作環境安全、無歧視，並尊重對待員工及供應鏈合作夥伴。

個人的道德責任

財務專業人士個人對維護公眾對該專業的信心承擔個人責任。CIMA 道德守則（CIMA Code of Ethics）概述了五項基本原則：

• 誠信（Integrity）：在所有專業和業務關係中保持正直、誠實和坦率。
• 客觀性（Objectivity）：不讓偏見、利益衝突或他人的不當影響凌駕於專業判斷之上。
• 專業勝任能力與應有的審慎（Professional Competence and Due Care）：保持所需水平的專業知識和技能，以確保提供稱職的專業服務，勤勉盡責並遵照適用的標準行事。
• 保密性（Confidentiality）：尊重因專業關係而獲取的資訊的機密性，未經適當授權不得披露。
• 專業行為（Professional Behaviour）：遵守相關法律法規，避免任何有損該專業聲譽的行為。

4. 實踐企業社會責任（CSR）的途徑

企業社會責任（CSR）是指組織對其活動為社會、員工、社區和環境所帶來的影響承擔責任。敘述 CSR 能夠展示組織如何透過盡量減少環境危害和建立商譽來保存價值。

組織實踐 CSR 的具體途徑

• 環境永續性：減少碳足跡，透過回收和循環經濟實踐最大限度地減少浪費，採用再生能源，並保護自然資源。
• 道德與永續採購：確保供應鏈合作夥伴遵守公平勞工標準、杜絕童工、支付基本生活工資，並採用環保的生產方式。
• 社區參與與發展：投資當地基礎設施、支持教育倡議、贊助社區計劃，並鼓勵員工參與志願服務。
• 工作場所多元化與福祉：促進多元、平等和包容（DEI），支持身心健康，並投資於員工的持續發展。
• 負責任的產品責任：確保產品安全、來源符合道德、標籤準確，並在設計時考慮到生命週期結束時的回收或處置。

財務在 CSR 中的角色

財務專業人士不僅僅是 CSR 的旁觀者；他們透過以下方式積極推動並敘述 CSR：

• 在常規財務數據之餘，追蹤並報告 ESG（環境、社會與管治）指標。
• 將社會和環境影響納入資本投資評估中。
• 確保永續性披露經過核實、透明，且沒有「漂綠」（虛假或誤導性的環保宣傳）。

5. 價值創造過程：串聯敘述

為了傳達價值如何在整個組織中被創造與保存，財務透過價值創造過程（Value Creation Process）協助將內部營運與外部影響聯繫起來：

\( \text{投入 (Inputs)} \rightarrow \text{商業活動 (Business Activities)} \rightarrow \text{產出 (Outputs)} \rightarrow \text{成果 (Outcomes)} \)

• 投入（Inputs）：企業所運用的財務、人力、智慧、自然和社會資源。
• 商業活動（Business Activities）：轉化投入的核心營運、創新和數位化流程。
• 產出（Outputs）：所創造的直接產品、服務和直接副產品。
• 成果（Outcomes）：對利益相關者和環境產生的更廣泛的內部和外部後果（例如：提升社區商譽、減少排放、促進員工能力增長，或者相反，造成環境破壞）。

透過在此框架內連結管治、道德與 CSR，財務能有效地敘述價值如何長期創造、持續和保存的完整故事。

6. 總結與重點回顧

快速回顧箱：
1. 敘述價值：財務傳達超越歷史利潤的內容，解釋組織如何為所有利益相關者保護和增長價值。
2. 企業管治：指導與控制組織的問責性、透明度、公平性和責任感框架。
3. 道德責任：組織必須建立道德文化和高層基調；財務專業人士個人必須恪守誠信、客觀性、專業勝任能力與應有的審慎、保密性以及專業行為等基本原則。
4. 企業社會責任（CSR）：透過環境永續性、道德供應鏈、社區參與和公平僱傭實踐來實現。
5. 財務職能的角色：財務提供透明的報告、ESG 衡量和管治監督，以講述一個真實可信的價值創造故事。