欢迎来到国民保险（National Insurance）的世界！

你好！今天我们将深入探讨国民保险供款（National Insurance Contributions, NIC）。如果你曾看过英国的工资单（payslip），你就会发现上面除了个人所得税（Income Tax）外，还有 NIC 的扣除额。个人所得税是汇入政府的财政大水库以供日常开支，而 NIC 则通常被形容为英国社会保障制度的“会员费”。它用于支付国家养老金（State Pension）、国民保健署（NHS）及各种法定福利。

在本章中，我们将了解谁需要缴纳、大纲考核的 NIC“类别”（Classes），以及如何为受雇人员（Employees）和自雇人员（Self-employed）计算这些款项。如果起初觉得这些类别很复杂，别担心，我们会逐一为你拆解！

1. 受雇人员的国民保险（Class 1）

当某人受雇时，有两组人需要缴纳 Class 1 NIC：雇员（Employee）和雇主（Employer）。我们分别称之为主要（Primary）和次要（Secondary）供款。

A. 第一类主要供款（Primary Class 1 - 雇员负担部分）

作为雇员，你需要根据现金总收入（gross cash earnings）（如薪金、工资、奖金）缴纳此款项。它是通过 PAYE 系统自动从你的工资中扣除的。请注意，非现金形式的“实物福利”（Benefits in kind，例如公司用车）不包含在雇员的 Class 1 计算中。

起征点与税率：

• 收入低于 £12,570：0%（主要起征点）

• 收入于 £12,570 至 £50,270 之间：8%

• 收入高于 £50,270：2%

例子：如果 Sarah 的年薪为 £55,000，她的主要 Class 1 NIC 计算分层如下：

\( (£50,270 - £12,570) \times 8\% = £3,016.00 \)

\( (£55,000 - £50,270) \times 2\% = £94.60 \)

主要 NIC 总额：£3,110.60

B. 第一类次要供款（Secondary Class 1 - 雇主负担部分）

雇主也需要根据雇员的现金总收入（gross cash earnings）缴纳供款。

起征点与税率：

• 收入低于 £5,000：0%（次要起征点）

• 收入高于 £5,000：15%（雇主供款没有收入上限！）

雇佣津贴（Employment Allowance）

为了支持企业应对用工成本，符合条件的雇主可以申请 £10,500 的雇佣津贴（Employment Allowance）。该津贴可直接抵减雇主该年度的次要 Class 1 供款总额。

快速重温：Class 1

重点总结：雇员在 \(£12,570\) 以上缴纳 8% 和 2%。雇主对超过 \(£5,000\) 的收入缴纳 15%。切记在套用百分比前，务必先扣除相关的起征点！

2. 实物福利（Class 1A）

如果雇主为雇员提供应税的非现金福利（如公司用车或私人医疗保险）会怎样呢？由于没有发生现金交易，我们无法从工资单中扣除主要 NIC。因此，雇主需就福利的应税价值缴纳 Class 1A NIC。

• 谁负责缴纳？仅雇主。

• 计算基础：应税福利价值（与个人所得税计税时使用的应税金额相同）。

• 税率：15%

记忆小妙招：将 Class 1A 联想为应税资产（Assets）及福利（benefits）。只有雇主需要缴纳；雇员永远不用缴纳 Class 1A！

3. 自雇人员的国民保险（Class 4）

如果你是自雇人员（独资经营者或合伙人），你不需要缴纳 Class 1 供款。相反，你需要根据应税经营利润（trading profits）缴纳 Class 4 NIC。

关于大纲的说明：Class 2 NIC 已明确从 TX-UK 考试大纲中剔除，因此自雇人员只需计算 Class 4 即可。

Class 4 NIC（与利润挂钩的供款）

Class 4 NIC 根据纳税年度的应税经营利润进行评估征收。

起征点与税率：

• 利润低于 £12,570：0%（低利润限额）

• 利润于 £12,570 至 £50,270 之间：6%

• 利润高于 £50,270：2%

例子：如果 David 的应税经营利润为 £55,000：

\( (£50,270 - £12,570) \times 6\% = £2,262.00 \)

\( (£55,000 - £50,270) \times 2\% = £94.60 \)

Class 4 NIC 总额：£2,356.60

4. 复习总结表

请备好这张表格——它汇总了 TX 考试中需要考核的核心类别！

类别 | 缴纳人 | 计算基础 | 税率与起征点

Class 1 Primary | 雇员 | 现金总收入 | 不超过 £12,570 部分为 0%；£12,570–£50,270 为 8%；超过 £50,270 为 2%

Class 1 Secondary | 雇主 | 现金总收入 | 不超过 £5,000 部分为 0%；超过 £5,000 为 15%

Class 1A | 雇主 | 应税实物福利 | 应税福利价值的 15%

Class 4 | 自雇人员 | 应税经营利润 | 不超过 £12,570 部分为 0%；£12,570–£50,270 为 6%；超过 £50,270 为 2%

5. 避开常见陷阱

1. 混淆现金与福利：请记住，Class 1 仅适用于现金总收入。Class 1A 则用于非现金应税福利。如果考试题目要求计算雇主的 NIC 总额，请同时计算 Class 1 Secondary 和 Class 1A。

2. 雇佣津贴：将 £10,500 的雇佣津贴抵减雇主的次要 Class 1 供款。切勿从雇员的 Class 1 Primary 账单或 Class 1A 中扣除。

3. £12,570 的起征点：£12,570 既是雇员的主要起征点，也是自雇人员 Class 4 的低利润限额，与个人所得税的基本个人免税额（Personal Allowance）保持一致。

4. 不考内容：在 TX-UK 中切勿计算 Class 2 NIC，因为其已超出考试大纲范围。

最后的鼓励

国民保险其实非常直观，关键在于首先判断纳税人的身份：这个人是雇员还是自雇人员？ 其次确定计税基础：我们评估的是现金收入、非现金福利，还是经营利润？ 坚持多练习标准计算格式，你一定能轻松掌握这部分内容！