欢迎来到“自我评税”（Self-Assessment）的世界！

哈喽！如果你曾好奇英国政府如何在不检查每个人和每家公司每日银行账户的情况下，向数百万人征税，那么你来对地方了。本章节的重点在于自我评税及提交报税表的制度——这个框架将申报责任交由纳税人（包括个人和公司）承担，必须向英国税务海关总署（HMRC）准确申报其收入或利润。

HMRC 的运作原则是：“你告诉我们你赚了多少并计算你应缴的税款，而我们有权检查你是否正确。”让我们将个人和公司的规则、报税截止日期、缴税机制以及罚款拆解成容易消化的小单元。

1. 个人自我评税

并非每个人都需要填写个人报税表。如果个人是受雇人士，且所有税款都已通过“随赚随缴”（PAYE）从源头扣除，他们通常不需要报税。然而，如果个人有未完税收入（例如自雇业务利润、租金收入，或未完税的储蓄／股息收入）或应课税资本增值，则必须通知 HMRC 其应课税责任。

通知期限：在课税年度结束后的 10 月 5 日前。例如，对于 2025-26 课税年度（于 2026 年 4 月 5 日结束）产生的新收入来源，必须在 2026 年 10 月 5 日前通知 HMRC。

个人报税截止日期

英国个人课税年度为 4 月 6 日至 4 月 5 日。报税表可通过以下两种形式之一提交：

• 纸质报税表：必须在课税年度后的 10 月 31 日前提交（例如 2025-26 年度为 2026 年 10 月 31 日）。
• 电子（网上）报税表：必须在课税年度后的 1 月 31 日前提交（例如 2025-26 年度为 2027 年 1 月 31 日）。
• 如果 HMRC 在课税年度结束后的 7 月 31 日之后才发出报税通知书，则截止日期为发出通知之日起三个月内。

预缴税款（POA）与最终结算款

个人通过预缴税款支付其入息税和第 4 类国民保险贡献（Class 4 NIC），除非他们上一年度的相关税务责任低于 1,000 英镑，或者至少有 80% 的税务责任已通过 PAYE 从源头扣除。

在需要缴纳的情况下，缴款安排如下：

• 第一期预缴税款：截止日期为课税年度期间的 1 月 31 日（例如 2025-26 年度为 2026 年 1 月 31 日）。
• 第二期预缴税款：截止日期为课税年度后的 7 月 31 日（例如 2025-26 年度为 2026 年 7 月 31 日）。
• 最终结算款（Balancing Payment）：截止日期为课税年度后的 1 月 31 日（例如 2025-26 年度为 2027 年 1 月 31 日）。资本增值税也在此日期到期缴交。

每期 POA 的计算公式为：\( \text{POA} = 0.5 \times (\text{入息税} + \text{上一年度的第 4 类 NIC}) \)。

2. 公司自我评税（CTSA）

公司须遵守利得税自我评税（CTSA）制度，并且必须填写并提交公司报税表（表格 CT600）。

报税截止日期与 iXBRL

• 报税截止日期：公司必须在其会计期间结束后的 12 个月内提交报税表（如果较晚，则为收到报税通知后的三个月内）。
• 电子申报格式：公司报税表、账目及税务计算表必须使用 iXBRL（内嵌可扩展商业报告语言）在网上提交，这是一种标准化的电脑可读申报标签系统。

利得税缴税到期日

利得税付款到期日取决于公司是否被归类为大型公司：

• 中小型公司：全部税款应在会计期间结束后的 9 个月零 1 天到期缴交（例如，对于截至 2025 年 12 月 31 日止的 12 个月会计期间，缴款截止日为 2026 年 10 月 1 日）。
• 大型公司：如果公司的扩大后利润（augmented profits）超过利润门槛（\(£1,500,000\)，除以 \(1 + N\)，其中 \(N\) 为关联公司数目），则属于大型公司。大型公司根据其估算的当年度税务责任，分四期季度分期付款缴纳利得税。对于 12 个月的会计期间，分期付款到期日为该期间开始后的第 7、10、13 和 16 个月的第 14 天。

3. 修改、申索与合规审查

修改报税表与提出申索

• 修改报税表：个人和公司均可在法定申报日期后的 12 个月内修改其报税表。
• 错误或多缴税款宽减：因错误或疏忽而多缴税款的退税申索，必须在相关课税年度（个人）或会计期间（公司）结束后的 4 年内提出。

HMRC 合规审查（调查）

HMRC 可对任何报税表展开合规审查：

• 如果报税表是在法定报税截止日期或之前提交，HMRC 必须在报税表实际提交之日起 12 个月内发出书面调查通知。
• 如果报税表逾期提交，HMRC 的通知期限为申报日期一周年后的下一个季度首日（季度首日为 1 月 31 日、4 月 30 日、7 月 31 日和 10 月 31 日）。
• 税务评估（Determinations）：如果纳税人未有提交报税表，HMRC 可以发出税务评估，估算应缴税款。该评估不能直接提出上诉；只能通过补交真实的报税表来予以覆盖。

上诉与审裁处

如果纳税人不同意 HMRC 的决定或结案通知书，必须在收到通知后的 30 天内以书面形式向 HMRC 提出上诉。如果争议无法与 HMRC 达成和解，上诉将由独立的税务审裁处系统审理：

• 第一级审裁处（First-tier Tribunal）：聆讯纳税人就事实及税法认定提出的上诉。
• 高级审裁处（Upper Tribunal）：仅就法律问题聆讯针对第一级审裁处决定的上诉。

4. 须保存的记录

纳税人必须保存足够的账簿和记录，以作出完整且正确的报税：

• 有业务的个人／自雇人士：必须将记录保存至课税年度后的 1 月 31 日之后 5 年。
• 非商业人士（个人）：必须将记录保存至课税年度后的 1 月 31 日之后 1 年。
• 公司：必须从相关会计期间结束起保存记录 6 年。

5. 利息与罚款

逾期申报罚款（个人）

• 逾期 1 天：固定罚款 100 英镑。
• 逾期 3 个月：每天 10 英镑的罚款（最多 90 天，或 900 英镑）。
• 逾期 6 个月：应缴税款的额外 5% 或 300 英镑的额外罚款（以较高者为准）。
• 逾期 12 个月：再加应缴税款的 5% 或 300 英镑（以较高者为准）。

逾期缴款罚款与利息

• 逾期缴款罚款（个人）：逾期 30 天收取未缴税款的 5%，逾期 6 个月再收取 5%，逾期 12 个月再收取 5%。
• 利息：对于任何未缴税款，HMRC 会从到期日起至缴款日止收取逾期缴款利息。反之，当退税给纳税人时，HMRC 则会支付退税利息。

重点回顾

1. 个人报税：10 月 31 日（纸质），1 月 31 日（网上）。
2. 个人缴款：1 月 31 日和 7 月 31 日缴纳 POA（各 50%），1 月 31 日缴纳最终结算款。
3. 公司报税：会计期间结束后 12 个月内，以 iXBRL 格式提交。
4. 公司缴款：会计期间结束后 9 个月零 1 天（中小型）或按季度分期付款（大型）。
5. 记录：申报日期后 1 年（非商业个人），申报日期后 5 年（商业个人），会计期间结束后 6 年（公司）。
6. 上诉：在 30 天内向 HMRC 提出，其后可上诉至第一级审裁处。