简介：诉说企业的故事

在数字化的世界里，财务职能不再仅限于向后看的记录保存和“处理数字”。今天，财务在叙述组织如何随着时间推移创造与保存价值方面扮演着核心角色。传达价值需要超越历史会计利润，深入解释组织如何保护其资产、管理与利益相关者的关系、恪守道德规范，并发挥负责任的企业公民作用。

在 CIMA 课程大纲中，叙述价值的创造与保存建基于三大核心支柱：

• 公司治理（Corporate Governance）：确保组织受到负责任的指导与控制的体系、宗旨与原则。
• 道德责任（Ethical Responsibilities）：组织以及财务专业人士个人均须恪守的诚信与行为标准。
• 企业社会责任（Corporate Social Responsibility, CSR）：组织如何在取得财务回报的同时，创造社会与环境价值。

1. 我们所说的“价值”与“叙述价值”是什么意思？

传统上，价值仅透过短期股东利润的角度来看待。现代组织则认识到，价值涵盖了更广泛的利益相关者——包括客户、员工、供应商、监管机构以及社区。

叙述价值意味着传达组织如何运用资源以实现其宗旨、维护长期可持续性，并防止价值受损。为了令人信服地叙述价值，报告和外部沟通必须以健全的治理、道德行为和透明的报告为后盾。

2. 公司治理的宗旨与原则

公司治理被定义为指导与控制组织的体系。它建立了平衡公司众多利益相关者利益的规则、实践和流程。

公司治理的宗旨

公司治理的首要宗旨是通过以下方式确保长期、可持续的价值创造：

• 保护利益相关者：保障股东、贷款人、员工及广大公众的利益。
• 防止不当行为：通过制衡机制，降低企业欺诈、管理不善和财务崩溃的风险。
• 促进信任：向投资者确保其资本受到保护，从而提升市场信心并降低资本成本。
• 引导战略方向：确保董事会制定符合道德与监管预期的明确战略目标。

公司治理的核心原则

全球有效的治理框架都有助于财务部门落实并叙述的共同核心原则：

• 问责性（Accountability）：董事会必须对其行动、决策和表现承担责任，并向股东负责。
• 透明度（Transparency）：及时、准确且平衡地披露所有重大事项，包括财务表现、治理架构与风险。
• 公平性（Fairness）：公平对待所有股东和关键利益相关者，包括中小股东。
• 责任感（Responsibility）：承认对更广泛的社区和环境承担法律、道德与社会义务。
• 领导力与独立性（Leadership and Independence）：保持平衡的董事会结构，通常由非执行（独立）董事组成，以对执行管理层提出客观质询。

3. 组织与个人的道德责任

失去信任，价值便无法保存；而信任取决于始终如一的道德行为。在叙述价值时，财务部门必须证明组织的成功是通过合乎道德的实践取得的。

组织的道德责任

组织有义务建立一种重视诚信而非短期利益的企业文化。这包括：

• 高层基调（Tone from the top）：领导层积极树立并垂范高标准的道德准则。
• 行为守则（Codes of conduct）：针对贿赂、贪腐、利益冲突和公平竞争制定明确的政策。
• 举报程序（Whistleblowing procedures）：为员工提供安全、保密的渠道，以便在无需担心遭受报复的情况下举报不当行为。
• 公平对待（Fair treatment）：确保薪酬合理、工作环境安全、无歧视，并尊重对待员工及供应链合作伙伴。

个人的道德责任

财务专业人士个人对维护公众对该专业的信心承担个人责任。CIMA 道德守则（CIMA Code of Ethics）概述了五项基本原则：

• 诚信（Integrity）：在所有专业和业务关系中保持正直、诚实和坦率。
• 客观性（Objectivity）：不让偏见、利益冲突或他人的不当影响凌驾于专业判断之上。
• 专业胜任能力与应有的审慎（Professional Competence and Due Care）：保持所需水平的专业知识和技能，以确保提供称职的专业服务，勤勉尽责并遵照适用的标准行事。
• 保密性（Confidentiality）：尊重因专业关系而获取的信息的机密性，未经适当授权不得披露。
• 良好职业行为（Professional Behaviour）：遵守相关法律法规，避免任何有损该专业声誉的行为。

4. 实践企业社会责任（CSR）的途径

企业社会责任（CSR）是指组织对其活动为社会、员工、社区和环境所带来的影响承担责任。叙述 CSR 能够展示组织如何通过尽量减少环境危害和建立商誉来保存价值。

组织实践 CSR 的具体途径

• 环境可持续性：减少碳足迹，通过回收和循环经济实践最大限度地减少浪费，采用可再生能源，并保护自然资源。
• 道德与可持续采购：确保供应链合作伙伴遵守公平劳工标准、杜绝童工、支付基本生活工资，并采用环保的生产方式。
• 社区参与与发展：投资当地基础设施、支持教育倡议、赞助社区计划，并鼓励员工参与志愿服务。
• 工作场所多元化与福祉：促进多元、平等和包容（DEI），支持身心健康，并投资于员工的持续发展。
• 负责任的产品责任：确保产品安全、来源符合道德、标签准确，并在设计时考虑到生命周期结束时的回收或处置。

财务在 CSR 中的角色

财务专业人士不仅仅是 CSR 的旁观者；他们通过以下方式积极推动并叙述 CSR：

• 在常规财务数据之余，追踪并报告 ESG（环境、社会与治理）指标。
• 将社会和环境影响纳入资本投资评估中。
• 确保可持续性披露经过核实、透明，且没有“漂绿”（虚假或误导性的环保宣传）。

5. 价值创造过程：串联叙述

为了传达价值如何在整个组织中被创造与保存，财务通过价值创造过程（Value Creation Process）协助将内部运营与外部影响联系起来：

\( \text{投入 (Inputs)} \rightarrow \text{商业活动 (Business Activities)} \rightarrow \text{产出 (Outputs)} \rightarrow \text{成果 (Outcomes)} \)

• 投入（Inputs）：企业所运用的财务、人力、智力、自然和社会资源。
• 商业活动（Business Activities）：转化投入的核心运营、创新和数字化流程。
• 产出（Outputs）：所创造的直接产品、服务和直接副产品。
• 成果（Outcomes）：对利益相关者和环境产生的更广泛的内部和外部后果（例如：提升社区商誉、减少排放、促进员工能力增长，或者相反，造成环境破坏）。

通过在此框架内连接治理、道德与 CSR，财务能有效地叙述价值如何长期创造、持续和保存的完整故事。

6. 总结与重点回顾

快速回顾箱：
1. 叙述价值：财务传达超越历史利润的内容，解释组织如何为所有利益相关者保护和增长价值。
2. 公司治理：指导与控制组织的问责性、透明度、公平性和责任感框架。
3. 道德责任：组织必须建立道德文化和高层基调；财务专业人士个人必须恪守诚信、客观性、专业胜任能力与应有的审慎、保密性以及良好职业行为等基本原则。
4. 企业社会责任（CSR）：通过环境可持续性、道德供应链、社区参与和公平雇佣实践来实现。
5. 财务职能的角色：财务提供透明的报告、ESG 衡量和治理监督，以讲述一个真实可信的价值创造故事。