欢迎来到有限责任公司（LLC）的世界！
在本章中，我们将深入探讨有限责任公司（Limited Liability Companies，简称 LLC）。如果你曾经觉得选择企业结构就像在“沙拉”（健康但乏味）和“汉堡”（美味但吃起来狼狈）之间做选择，那你可以把 LLC 想象成“健康的汉堡”。它既能为企业主提供股份有限公司的法律保护，又能同时拥有合伙企业的税务灵活性。
对于 CPA 考试（特别是在实体联邦税务 (Federal Taxation of Entities) 部分）而言，最重要的一点是：LLC 在法律上只是一个“空壳”。美国国税局（IRS）实际上并没有为 LLC 设计“标准”的税表；相反地，LLC 是“借用”其他实体的税务规则。别担心，如果这听起来有点混乱，我们会一步一步为你拆解！
1. 到底什么是 LLC？
LLC 是根据州法律成立的实体，由成员 (members)（而非股东）所拥有。LLC 最大的“优点”是成员通常享有有限责任 (limited liability)，这意味着他们的个人资产（如房产或汽车）通常受到保护，免受企业债务和诉讼的影响。
类比：将 LLC 想象成一个保护气泡。气泡里面是生意，如果生意出了状况，债权人可以刺破气泡，但通常无法触及站在气泡外的人（即业主）。
关键术语提醒！
成员 (Member)： LLC 的拥有人。LLC 可以只有一名成员，也可以有多名成员。与 S 型股份有限公司（S-Corp）不同，成员身份通常没有限制（公司法人和外国人也可以成为成员！）。
2. IRS 如何看待 LLC（“勾选分类”规则）
这是 REG 考试中关于 LLC 最常考的部分。由于 IRS 没有为 LLC 设定专门的税务类别，他们采用预设分类 (default classifications)。不过，业主如果愿意，可以通过表格上的“勾选”选项来选择不同的分类。
联邦所得税下合资格本地LLC一名业主预设忽略实体、两名或以上预设合伙，除非选公司税制；合资格S选择可直接Form 2553。忽略实体个人业主按活动用C、E或F等适当附表，就业及消费税可另处理。合伙出资、负债基础及分派规则只适用按合伙课税LLC。 按合伙课税LLC以财产换权益一般用721不确认损益，但须考虑变相出售、投资公司及负债利得等例外。
联邦所得税下合资格本地LLC一名业主预设忽略实体、两名或以上预设合伙，除非选公司税制；合资格S选择可直接Form 2553。忽略实体个人业主按活动用C、E或F等适当附表，就业及消费税可另处理。合伙出资、负债基础及分派规则只适用按合伙课税LLC。 按合伙课税LLC以财产换权益一般用721不确认损益，但须考虑变相出售、投资公司及负债利得等例外。
你知道吗？ 大多数小型企业选择维持预设状态（被忽视实体或合伙企业），因为这可以避免 C 型股份有限公司中常见的“双重征税”问题！
快速复习：IRS 预设状态
联邦所得税下合资格本地LLC一名业主预设忽略实体、两名或以上预设合伙，除非选公司税制；合资格S选择可直接Form 2553。忽略实体个人业主按活动用C、E或F等适当附表，就业及消费税可另处理。合伙出资、负债基础及分派规则只适用按合伙课税LLC。 按合伙课税LLC以财产换权益一般用721不确认损益，但须考虑变相出售、投资公司及负债利得等例外。
3. 设立：将资产投入 LLC
联邦所得税下合资格本地LLC一名业主预设忽略实体、两名或以上预设合伙，除非选公司税制；合资格S选择可直接Form 2553。忽略实体个人业主按活动用C、E或F等适当附表，就业及消费税可另处理。合伙出资、负债基础及分派规则只适用按合伙课税LLC。 按合伙课税LLC以财产换权益一般用721不确认损益，但须考虑变相出售、投资公司及负债利得等例外。
联邦所得税下合资格本地LLC一名业主预设忽略实体、两名或以上预设合伙，除非选公司税制；合资格S选择可直接Form 2553。忽略实体个人业主按活动用C、E或F等适当附表，就业及消费税可另处理。合伙出资、负债基础及分派规则只适用按合伙课税LLC。 按合伙课税LLC以财产换权益一般用721不确认损益，但须考虑变相出售、投资公司及负债利得等例外。
合伙课税LLC的当期财产分派，不因FMV超外部基础而自动有利得。金钱包括负债净减视作现金及适用可交易证券，一般超可用外部基础才有利得。分得财产一般用延续基础但限剩余外部基础；清算分配及hot assets另有规则。劳务资本权益一般按83作报酬，合资格利润权益可不课税。 按合伙课税LLC成员即使未收现金亦申报分摊收入；现金分派不是收入计量。
合伙税基按合伙人获分配的负债份额，非合伙总借款。出资时由现金加资产调整税基起计，减被解除的负债，再加转移后分配的合伙负债。不能只减转予其他人的部分后，又重复加回自身份额。净增加视作现金出资，净减少视作现金分派，超过可用外部税基可产生收益。 持有期间外部基础一般因出资及分摊应税／免税收入增加，因分派、不可扣费用及亏损减少，须用顺序及负债规则。S公司借款本身不给股东股票基础，合资格股东直接贷款另生债务基础。
4. 计算成员的计税基础 (Basis)
理解“计税基础 (Basis)”是 REG 考试的核心。把计税基础想象成你的“投资追踪账户”。当你投入资金或企业获利时，它会增加；当你提取资金或企业亏损时，它会减少。
合伙税基按合伙人获分配的负债份额，非合伙总借款。出资时由现金加资产调整税基起计，减被解除的负债，再加转移后分配的合伙负债。不能只减转予其他人的部分后，又重复加回自身份额。净增加视作现金出资，净减少视作现金分派，超过可用外部税基可产生收益。 持有期间外部基础一般因出资及分摊应税／免税收入增加，因分派、不可扣费用及亏损减少，须用顺序及负债规则。S公司借款本身不给股东股票基础，合资格股东直接贷款另生债务基础。
合伙税基按合伙人获分配的负债份额，非合伙总借款。出资时由现金加资产调整税基起计，减被解除的负债，再加转移后分配的合伙负债。不能只减转予其他人的部分后，又重复加回自身份额。净增加视作现金出资，净减少视作现金分派，超过可用外部税基可产生收益。 持有期间外部基础一般因出资及分摊应税／免税收入增加，因分派、不可扣费用及亏损减少，须用顺序及负债规则。S公司借款本身不给股东股票基础，合资格股东直接贷款另生债务基础。
记忆辅助：“BASE”
B (Beginning) - 期初计税基础
A (Additions) - 增加项（收入和新投入的资金）
S (Subtractions) - 减少项（分配额和亏损）
E (Ending) - 期末计税基础
5. LLC 的经营：损益
如果 LLC 是按合伙企业课税，实体本身不需要缴纳所得税。它是一个“穿透式”实体。LLC 提交一份信息申报表（1065 表格），并向每位成员发送一份 K-1 表格 (Schedule K-1)。
核心概念： 成员即使没有收到任何现金分配，也需要就其分摊到的 LLC 收入缴税。如果 LLC 赚了 \( \$100,000 \)，而你拥有 10% 的份额，你就需要就那 \( \$10,000 \) 缴税，即便 LLC 把钱留在银行里准备购买新设备也是一样。
合伙课税LLC的当期财产分派，不因FMV超外部基础而自动有利得。金钱包括负债净减视作现金及适用可交易证券，一般超可用外部基础才有利得。分得财产一般用延续基础但限剩余外部基础；清算分配及hot assets另有规则。劳务资本权益一般按83作报酬，合资格利润权益可不课税。 按合伙课税LLC成员即使未收现金亦申报分摊收入；现金分派不是收入计量。
6. 总结与关键重点
合伙课税LLC的当期财产分派，不因FMV超外部基础而自动有利得。金钱包括负债净减视作现金及适用可交易证券，一般超可用外部基础才有利得。分得财产一般用延续基础但限剩余外部基础；清算分配及hot assets另有规则。劳务资本权益一般按83作报酬，合资格利润权益可不课税。 按合伙课税LLC成员即使未收现金亦申报分摊收入；现金分派不是收入计量。
如果一开始觉得计税基础的计算很吃力，别担心。只要记住“BASE”这个口诀，并多练习收入从 LLC 流向 K-1 的过程！你一定没问题！