歡迎來到 SSARS 的世界！
各位未來的會計師好！今天我們要深入探討 AUD 考試中非常重要的一個章節：會計與審閱服務委聘（Accounting and Review Service Engagements）。這些服務皆受 SSARS（會計與審閱服務準則聲明）規範。
你可以把這些服務想像成「中間地帶」。並非每一家小型企業都需要耗資龐大、流程完整的審計（Audit）。有時候，他們只是需要協助整理財務數據，或是提供一份「快速檢查」報告給銀行看。在本章中，我們將學習針對非發行人（Non-issuers，即私營公司）所能提供的三種主要服務等級。別擔心，如果剛開始覺得有點技術性，我們會分層拆解，讓你一目了然！
三種服務等級
想像你在幫朋友整理相簿：
1. 編製（Preparation）：你只是把照片印出來交給他。
2. 彙編（Compilation）：你把照片放入相簿，並附上一張字條，說明你沒有核實這些照片是否真實。
3. 審閱（Review）：你看過照片後，詢問朋友拍攝地點，並表示：「在我看來，一切都沒有問題！」
1. 編製委聘（「無報告」等級）
編製委聘一般不發報告，各財報頁標明不提供保證。不能加標示時AR-C70要求適當免責報告、改編纂委聘或退出。編製須會計知識、同意框架及處理已知不完整誤導資料，非純打字。 彙編則須發彙編報告。
編製委聘一般不發報告，各財報頁標明不提供保證。不能加標示時AR-C70要求適當免責報告、改編纂委聘或退出。編製須會計知識、同意框架及處理已知不完整誤導資料，非純打字。 彙編則須發彙編報告。
快速回顧：編製
• 目標：編製財務報表。
• 需要報告嗎？不需要。
• 需要獨立性嗎？不需要。
• 保證程度：無。
編製委聘一般不發報告，各財報頁標明不提供保證。不能加標示時AR-C70要求適當免責報告、改編纂委聘或退出。編製須會計知識、同意框架及處理已知不完整誤導資料，非純打字。 彙編則須發彙編報告。
2. 彙編委聘（「組織者」等級）
在彙編委聘中，你將管理層的數據轉化為財務報表格式，但這次你必須出具一份報告。
關鍵特徵：
• 無保證：與編製一樣，你不提供任何意見或保證。
• 需要報告：你必須出具一份書面報告，說明你並未對報表進行審計或審閱。
• 獨立性：你不一定要具備獨立性，但如果你不具備獨立性，則必須在報告中披露。
你知道嗎？即使你不需要「核實」數據，如果你發現數字明顯錯誤或不完整，你也不能置之不理。你必須要求管理層提供更正後的資訊，否則就必須終止該委聘。
重點總結：彙編報告
報告非常簡短，內容大致為：「本人執行了彙編工作。本人並未對其進行審計。本人不提供任何意見。」 如果你缺乏獨立性，請加入一句：「本人與 XYZ 公司並無獨立性關係。」
3. 審閱委聘（「有限保證」等級）
SSARS覆閱主要透過詢問及分析提供有限保證，亦須聲明及其他規定程序。有事項顯示可能重大錯報時須做充分額外程序支持結論；覆閱不是審計，但並非永不可做其他程序。
類比：審閱就像是「身體檢查」，而審計則是「外科手術」。在身體檢查中，醫生詢問你的感覺（詢問）並檢查生命體徵（分析程序）。除非發現問題，否則醫生不會對你身上的每一塊骨頭都進行 X 光掃描！
「審閱」記憶口訣：I-A-M
要記住審閱包含什麼內容，請記住 I-A-M：
• Inquiry（詢問管理層）。
• Analytical Procedures（檢視比率與趨勢）。
• Management Representation Letter（你必須取得管理層簽署的聲明書）。
分析程序的例子：你可能會計算流動比率 \( \frac{Current Assets}{Current Liabilities} \) 並與去年進行比較。如果變動巨大，你就會詢問管理層「為什麼？」（詢問）。
快速回顧：審閱委聘
SSARS覆閱主要透過詢問及分析提供有限保證，亦須聲明及其他規定程序。有事項顯示可能重大錯報時須做充分額外程序支持結論；覆閱不是審計，但並非永不可做其他程序。
總結比較表
這是考試中最常出現的考法。請務必記住這個邏輯！
服務：編製 | 保證：無 | 報告：無 | 獨立性：不需要
服務：彙編 | 保證：無 | 報告：有 | 獨立性：不需要（但需披露）
服務：審閱 | 保證：有限 | 報告：有 | 獨立性：必須具備
形成結論與報告
由於本章屬於「區域四：形成結論」，請特別注意審閱報告的用語。
審閱報告結構
1. 標題：必須包含「獨立」（Independent）一詞。
2. 管理層責任：管理層需對財務報表與內部控制負責。
3. 會計師責任：依照 SSARS 執行審閱工作。
4. 會計師結論：這是你提供負面保證的地方。
範例用語：「根據我們的審閱，我們並未發現任何需要對財務報表進行重大修正的事項……」
常見陷阱：考試可能會問審閱是否包含「意見基礎」或「意見」段落。沒有！審閱只有結論（Conclusion），沒有意見（Opinion）。意見是留給審計使用的。
成功的重要提醒
• 僅限非發行人：SSARS 不適用於公開上市公司（發行人）。
• 舞弊（Fraud）：在上述三種服務中，如果你發現舞弊，必須告知管理層。如果情況嚴重，你可能需要退出委聘。
• 委聘書（Engagement Letter）：你必須為這三種服務取得簽署的委聘書。這能透過明確界定你將做（與不做）的事情，來保護你自己與客戶。
編製委聘一般不發報告，各財報頁標明不提供保證。不能加標示時AR-C70要求適當免責報告、改編纂委聘或退出。編製須會計知識、同意框架及處理已知不完整誤導資料，非純打字。 彙編則須發彙編報告。