歡迎來到有限責任公司（LLC）的世界！
在本章中，我們將深入探討有限責任公司（Limited Liability Companies，簡稱 LLC）。如果你曾經覺得選擇企業結構就像在「沙拉」（健康但乏味）和「漢堡」（美味但吃起來狼狽）之間做選擇，那你可以把 LLC 想像成「健康的漢堡」。它既能為企業主提供股份有限公司的法律保護，又能同時擁有合夥企業的稅務靈活性。
對於 CPA 考試（特別是在實體聯邦稅務 (Federal Taxation of Entities) 部分）而言，最重要的一點是：LLC 在法律上只是一個「空殼」。美國國稅局（IRS）實際上並沒有為 LLC 設計「標準」的稅表；相反地，LLC 是「借用」其他實體的稅務規則。別擔心，如果這聽起來有點混亂，我們會一步一步為你拆解！
1. 到底什麼是 LLC？
LLC 是根據州法律成立的實體，由成員 (members)（而非股東）所擁有。LLC 最大的「優點」是成員通常享有有限責任 (limited liability)，這意味著他們的個人資產（如房產或汽車）通常受到保護，免受企業債務和訴訟的影響。
類比：將 LLC 想像成一個保護氣泡。氣泡裡面是生意，如果生意出了狀況，債權人可以刺破氣泡，但通常無法觸及站在氣泡外的人（即業主）。
關鍵術語提醒！
成員 (Member)： LLC 的擁有人。LLC 可以只有一名成員，也可以有多名成員。與 S 型股份有限公司（S-Corp）不同，成員身份通常沒有限制（公司法人和外國人也可以成為成員！）。
2. IRS 如何看待 LLC（「勾選分類」規則）
這是 REG 考試中關於 LLC 最常考的部分。由於 IRS 沒有為 LLC 設定專門的稅務類別，他們採用預設分類 (default classifications)。不過，業主如果願意，可以透過表格上的「勾選」選項來選擇不同的分類。
聯邦所得稅下合資格本地LLC一名業主預設忽略實體、兩名或以上預設合夥，除非選公司稅制；合資格S選擇可直接Form 2553。忽略實體個人業主按活動用C、E或F等適當附表，就業及消費稅可另處理。合夥出資、負債基礎及分派規則只適用按合夥課稅LLC。 按合夥課稅LLC以財產換權益一般用721不確認損益，但須考慮變相出售、投資公司及負債利得等例外。
聯邦所得稅下合資格本地LLC一名業主預設忽略實體、兩名或以上預設合夥，除非選公司稅制；合資格S選擇可直接Form 2553。忽略實體個人業主按活動用C、E或F等適當附表，就業及消費稅可另處理。合夥出資、負債基礎及分派規則只適用按合夥課稅LLC。 按合夥課稅LLC以財產換權益一般用721不確認損益，但須考慮變相出售、投資公司及負債利得等例外。
你知道嗎？ 大多數小型企業選擇維持預設狀態（被忽視實體或合夥企業），因為這可以避免 C 型股份有限公司中常見的「雙重徵稅」問題！
快速複習：IRS 預設狀態
聯邦所得稅下合資格本地LLC一名業主預設忽略實體、兩名或以上預設合夥，除非選公司稅制；合資格S選擇可直接Form 2553。忽略實體個人業主按活動用C、E或F等適當附表，就業及消費稅可另處理。合夥出資、負債基礎及分派規則只適用按合夥課稅LLC。 按合夥課稅LLC以財產換權益一般用721不確認損益，但須考慮變相出售、投資公司及負債利得等例外。
3. 設立：將資產投入 LLC
聯邦所得稅下合資格本地LLC一名業主預設忽略實體、兩名或以上預設合夥，除非選公司稅制；合資格S選擇可直接Form 2553。忽略實體個人業主按活動用C、E或F等適當附表，就業及消費稅可另處理。合夥出資、負債基礎及分派規則只適用按合夥課稅LLC。 按合夥課稅LLC以財產換權益一般用721不確認損益，但須考慮變相出售、投資公司及負債利得等例外。
聯邦所得稅下合資格本地LLC一名業主預設忽略實體、兩名或以上預設合夥，除非選公司稅制；合資格S選擇可直接Form 2553。忽略實體個人業主按活動用C、E或F等適當附表，就業及消費稅可另處理。合夥出資、負債基礎及分派規則只適用按合夥課稅LLC。 按合夥課稅LLC以財產換權益一般用721不確認損益，但須考慮變相出售、投資公司及負債利得等例外。
合夥課稅LLC的當期財產分派，不因FMV超外部基礎而自動有利得。金錢包括負債淨減視作現金及適用可交易證券，一般超可用外部基礎才有利得。分得財產一般用延續基礎但限剩餘外部基礎；清算分配及hot assets另有規則。勞務資本權益一般按83作報酬，合資格利潤權益可不課稅。 按合夥課稅LLC成員即使未收現金亦申報分攤收入；現金分派不是收入計量。
合夥稅基按合夥人獲分配的負債份額，非合夥總借款。出資時由現金加資產調整稅基起計，減被解除的負債，再加轉移後分配的合夥負債。不能只減轉予其他人的部分後，又重複加回自身份額。淨增加視作現金出資，淨減少視作現金分派，超過可用外部稅基可產生收益。 持有期間外部基礎一般因出資及分攤應稅／免稅收入增加，因分派、不可扣費用及虧損減少，須用順序及負債規則。S公司借款本身不給股東股票基礎，合資格股東直接貸款另生債務基礎。
4. 計算成員的計稅基礎 (Basis)
理解「計稅基礎 (Basis)」是 REG 考試的核心。把計稅基礎想像成你的「投資追蹤帳戶」。當你投入資金或企業獲利時，它會增加；當你提取資金或企業虧損時，它會減少。
合夥稅基按合夥人獲分配的負債份額，非合夥總借款。出資時由現金加資產調整稅基起計，減被解除的負債，再加轉移後分配的合夥負債。不能只減轉予其他人的部分後，又重複加回自身份額。淨增加視作現金出資，淨減少視作現金分派，超過可用外部稅基可產生收益。 持有期間外部基礎一般因出資及分攤應稅／免稅收入增加，因分派、不可扣費用及虧損減少，須用順序及負債規則。S公司借款本身不給股東股票基礎，合資格股東直接貸款另生債務基礎。
合夥稅基按合夥人獲分配的負債份額，非合夥總借款。出資時由現金加資產調整稅基起計，減被解除的負債，再加轉移後分配的合夥負債。不能只減轉予其他人的部分後，又重複加回自身份額。淨增加視作現金出資，淨減少視作現金分派，超過可用外部稅基可產生收益。 持有期間外部基礎一般因出資及分攤應稅／免稅收入增加，因分派、不可扣費用及虧損減少，須用順序及負債規則。S公司借款本身不給股東股票基礎，合資格股東直接貸款另生債務基礎。
記憶輔助：「BASE」
B (Beginning) - 期初計稅基礎
A (Additions) - 增加項（收入和新投入的資金）
S (Subtractions) - 減少項（分配額和虧損）
E (Ending) - 期末計稅基礎
5. LLC 的經營：損益
如果 LLC 是按合夥企業課稅，實體本身不需要繳納所得稅。它是一個「穿透式」實體。LLC 提交一份資訊申報表（1065 表格），並向每位成員發送一份 K-1 表格 (Schedule K-1)。
核心概念： 成員即使沒有收到任何現金分配，也需要就其分攤到的 LLC 收入繳稅。如果 LLC 賺了 \( \$100,000 \)，而你擁有 10% 的份額，你就需要就那 \( \$10,000 \) 繳稅，即便 LLC 把錢留在銀行裡準備購買新設備也是一樣。
合夥課稅LLC的當期財產分派，不因FMV超外部基礎而自動有利得。金錢包括負債淨減視作現金及適用可交易證券，一般超可用外部基礎才有利得。分得財產一般用延續基礎但限剩餘外部基礎；清算分配及hot assets另有規則。勞務資本權益一般按83作報酬，合資格利潤權益可不課稅。 按合夥課稅LLC成員即使未收現金亦申報分攤收入；現金分派不是收入計量。
6. 總結與關鍵重點
合夥課稅LLC的當期財產分派，不因FMV超外部基礎而自動有利得。金錢包括負債淨減視作現金及適用可交易證券，一般超可用外部基礎才有利得。分得財產一般用延續基礎但限剩餘外部基礎；清算分配及hot assets另有規則。勞務資本權益一般按83作報酬，合資格利潤權益可不課稅。 按合夥課稅LLC成員即使未收現金亦申報分攤收入；現金分派不是收入計量。
如果一開始覺得計稅基礎的計算很吃力，別擔心。只要記住「BASE」這個口訣，並多練習收入從 LLC 流向 K-1 的過程！你一定沒問題的！