Gift taxation compliance and planning

Q: 什么是赠与税法律下的“赠与”？谁负责缴纳该税款？

赠与是指在未获得等值对价（Full consideration）的情况下转移财产。赠与税由 赠与人（Donor） 负责缴纳。

Q: 赠与税申报表（709 表格）的截止日期是什么时候？

709 表格通常在赠与发生后次年的 4 月 15 日 截止。

Q: 受赠人在收到赠与后，其资产的“成本基础”通常是如何确定的？

通常采用 结转基础（Carryover Basis） ，即受赠人继承赠与人原本的成本基础。

Q: 什么是赠与基础的“双重基础”规则（Dual Basis Rule）？

当赠与日 FMV 低于赠与人基础时：计算 利得 用原始基础，计算 亏损 用赠与日 FMV。

Q: 提前赠与资产的主要税务规划优势是什么？

提前赠与可以将资产未来的 增值部分（Appreciation） 移出赠与人的遗产范围，从而减少未来的遗产税。

Tax Compliance and Planning (TCP) · US CPA · 阅读约 4 分钟 · 更新于: 2026年11月6日

欢迎来到赠与税的世界！

你好！欢迎来到 TCP 考试中最有趣的部分之一：赠与税合规与规划（Gift Taxation Compliance and Planning）。如果你曾经好奇为什么富人在生前要不断赠与财产，或者担心送给表亲几千元会不会引发税务问题，那你来对地方了！

赠与税往往被大众误解，但对于 CPA 考试来说，我们只需要专注于几个核心规则。你可以这样想：当财富在人与人之间转移时，政府都想从中分一杯羹。无论这是在你生前发生（赠与税），还是在你身故后发生（遗产税），政府都有一套税务系统来规范。让我们深入探讨吧！

1. 到底什么是“赠与”？

在美国国税局（IRS）眼中，赠与（Gift）是指财产的转移，且赠与人（Donor）并未获得对价（Full consideration，即等值回报）。

例子：如果你以 5,000 美元的价格将一辆价值 20,000 美元的车卖给你的姐妹，你实际上已经进行了 15,000 美元的赠与。

谁来缴税？ 这是一个常见的陷阱！在美国税制下，是赠与人（Donor）负责缴纳赠与税，而不是受赠人（Donee）。受赠人通常可以免税获得赠与！

关键重点：

当你给予他人的东西价值超过你所收回的对价时，赠与行为即成立。IRS 是向赠与者（给钱的人）征税。

2. “魔法盾牌”：年度免税额

别担心！你不需要每次请人吃饭都要报税。IRS 提供了几种方法，让你转移财产而不被视为“应税赠与”。

年度免税额 (Annual Exclusion)

2026每名受赠人合资格现有权益年度排除$19,000，合资格夫妇可合计$38,000或依所需同意申报选分摊赠与；分摊不自动免Form 709。2026每人基本遗产赠与排除$15百万，须计以前应税赠与及有效可携额。按赠与年，2024 $18,000/$13.61百万属历史。 709表一般于翌年4月15日到期，须考虑延期及其他申报规则。

夫妻赠与分拆 (Gift Splitting)

快速复习：

这需要缴税吗？

2026每名受赠人合资格现有权益年度排除$19,000，合资格夫妇可合计$38,000或依所需同意申报选分摊赠与；分摊不自动免Form 709。2026每人基本遗产赠与排除$15百万，须计以前应税赠与及有效可携额。按赠与年，2024 $18,000/$13.61百万属历史。 709表一般于翌年4月15日到期，须考虑延期及其他申报规则。

3. 无限“超级”免税额

直接向服务方支付合资格学费及医疗费可免赠与税。给美国公民配偶合资格赠与一般有婚姻扣除；非公民配偶另有规则（2026合资格年度排除$194,000）。合资格慈善赠与可扣除；合资格政治组织转移按2501(a)(4)排除，不是所得税慈善扣除。

1. 直接支付医疗费用：你必须直接支付给医院或医生。如果你将现金交给生病的朋友让他们去付账，这将被视为一般赠与！

2. 直接支付教育费用：你必须直接支付给教育机构作为学费（Tuition）。注意：书本费、住宿费和膳食费不符合此无限免税的条件。

3. 给配偶的赠与：一般来说，你可以给予你的美国公民配偶无限金额（无限婚姻扣除额，Unlimited Marital Deduction）。

4. 给政治组织的赠与：转移给政治组织供其使用通常是免税的。

5. 给慈善机构的赠与：这些通常可以全额抵扣。

常见避坑指南：在考试中，要注意“补偿（Reimbursements）”。如果祖父给孙女 30,000 美元去报销她已经支付的学费，这不是无限免税项目。他必须直接把钱付给学校才行！

关键重点：

要符合医疗/教育无限免税，支票必须直接付给服务提供方（学校或医院）。

4. “大水桶”：统一遗产与赠与税抵免额

等等，如果我送给朋友 20,000 美元，我必须马上开支票给 IRS 吗？通常不用。

关键重点：

“应税赠与”并不代表你今天一定要缴税；它通常只是代表你正在消耗你的终身免税额度。

5. 合规性：填写 709 表格

即使因为你的“终身水桶”而无需缴纳现金税款，如果赠与额超过了年度免税额，你仍然必须申报该赠与。

税表： 表格 709（美国赠与税申报表）。
截止日期： 通常是赠与发生次年的 4 月 15 日。
延期： 如果你申请了个人所得税（1040 表格）延期，那么 709 表格的申报期限也会自动延长。

6. 成本基础规则：受赠人如何计算价值？

当你收到赠与时，你需要知道你的“成本基础（Basis）”（即以后出售时计算利得或亏损的价值）。

一般规则：结转基础（Carryover Basis）
通常情况下，受赠人继承赠与人原本的成本基础。
例子：如果父亲以 1,000 美元买入股票，并在你价值 5,000 美元时送给你，你的基础是 1,000 美元。如果你以 5,000 美元卖出，你就有 4,000 美元的利得。

“双重基础”规则（最棘手的部分）：
如果觉得困惑别担心，这是赠与基础中最难的部分！如果赠与日的公平市价（FMV）低于赠与人的基础，我们会使用两个不同的数字：
1. 计算利得（Gains）时：使用赠与人的原始基础。
2. 计算亏损（Losses）时：使用赠与日的公平市价（FMV）。

快速复习盒：

赠与基础捷径：
- 资产增值了？受赠人直接沿用赠与人的成本（结转基础）。
- 资产跌价了？使用“双重基础”规则（亏损用 FMV，利得用原始基础）。

7. 规划策略

考试复习清单：

2026每名受赠人合资格现有权益年度排除$19,000，合资格夫妇可合计$38,000或依所需同意申报选分摊赠与；分摊不自动免Form 709。2026每人基本遗产赠与排除$15百万，须计以前应税赠与及有效可携额。按赠与年，2024 $18,000/$13.61百万属历史。 709表一般于翌年4月15日到期，须考虑延期及其他申报规则。

你一定做得到的！只要记住“盾牌”和“水桶”，你就能像专业人士一样应对赠与税问题！

参考资料

www.irs.gov rp-25-32.pdf — www.irs.gov
www.law.cornell.edu 21 — www.law.cornell.edu
www.irs.gov self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes — www.irs.gov
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www.law.cornell.edu 7525 — www.law.cornell.edu
www.law.cornell.edu 6694 — www.law.cornell.edu
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www.irs.gov i2553 — www.irs.gov
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www.law.cornell.edu 7872 — www.law.cornell.edu
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www.irs.gov i706 — www.irs.gov
www.law.cornell.edu 1202 — www.law.cornell.edu
www.law.cornell.edu 291 — www.law.cornell.edu
assets.ctfassets.net compliance-manual.pdf — assets.ctfassets.net
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nycourts.gov 095NY2d.pdf — nycourts.gov
www.law.cornell.edu 542 — www.law.cornell.edu
www.irs.gov time-irs-can-collect-tax — www.irs.gov
medlineplus.gov 000472.htm — medlineplus.gov
www.irs.gov i709 — www.irs.gov

快速检查

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展开每个问题，快速检查你是否掌握本章重点。

什么是赠与税法律下的“赠与”？谁负责缴纳该税款？

赠与是指在未获得等值对价（Full consideration）的情况下转移财产。赠与税由赠与人（Donor）负责缴纳。

2026 年的年度免税额（Annual Exclusion）是多少？它是如何计算的？

什么是“夫妻赠与分拆”（Gift Splitting）？

哪些特定赠与享有无限免税额？

什么是统一抵免额（Unified Credit）及其“大水桶”概念？

赠与税申报表（709 表格）的截止日期是什么时候？

709 表格通常在赠与发生后次年的 4 月 15 日截止。

受赠人在收到赠与后，其资产的“成本基础”通常是如何确定的？

通常采用结转基础（Carryover Basis），即受赠人继承赠与人原本的成本基础。

什么是赠与基础的“双重基础”规则（Dual Basis Rule）？

当赠与日 FMV 低于赠与人基础时：计算利得用原始基础，计算亏损用赠与日 FMV。

提前赠与资产的主要税务规划优势是什么？

提前赠与可以将资产未来的增值部分（Appreciation）移出赠与人的遗产范围，从而减少未来的遗产税。

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1. 到底什么是“赠与”？

关键重点：

2. “魔法盾牌”：年度免税额

年度免税额 (Annual Exclusion)

夫妻赠与分拆 (Gift Splitting)

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3. 无限“超级”免税额

关键重点：

4. “大水桶”：统一遗产与赠与税抵免额

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5. 合规性：填写 709 表格

6. 成本基础规则：受赠人如何计算价值？

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7. 规划策略

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