欢迎来到信托的世界！
嗨！今天我们要深入探讨信托 (Trusts) 的世界。如果“信托”这个词让你联想到豪华的红木办公室和秘密遗产，你的想法也不算完全错误，但为了应对 CPA 考试，我们将把它们视为“税务桶子 (tax-paying buckets)”。
在本章中，我们将学习信托是如何课税的、由谁来负责缴税（是信托本身还是领取款项的人？），以及如何计算一个神奇的数字，称为可分配净收入 (Distributable Net Income, DNI)。如果刚开始觉得这些内容有点“法律化”也别担心，一旦你看出了规律，它其实就跟其他实体的税务流程一样！
1. 什么是信托？（“法律桶子”的类比）
你可以把信托想象成一个法律桶子。某人（委托人/设立人, Grantor）将资产放入桶中；另一个人（受托人, Trustee）负责管理这个桶子；最终，桶中的内容会分配给第三人（受益人, Beneficiary）。
本地非授予人信托有任何应税收入、总收入至少$600或非居民外国受益人一般须报1041，QOF申报亦可要求报表。授予人信托部分按671–679视作业主者课税，不一定是授予人或用1040；申报方式有别，部分授予人信托可有独立课税部分。
必须掌握的关键术语：
委托人 (Grantor)：创设信托并提供资产的人。
受托人 (Trustee)：负责遵守信托契约规则的“管理者”。
受益人 (Beneficiary)：接收“好处”（收入或本金）的人。
本金 (Principal/Corpus)：放入桶中的原始资产（就像是“树”）。
收入 (Income)：由这些资产产生的收益，如利息或股息（就像是“果实”）。
2. 简单信托与复杂信托
对于 CPA 考试，你必须区分这两者。这通常取决于三项具体规定。
简单信托 (Simple Trusts)
简单信托须要求当期分尽受托会计收入、不设642(c)可扣慈善付款，且该年不分本金；按年分类。须当期分尽收入者普通豁免$300，即使因分本金属复杂；其他一般$100。合资格残障信托另有指数化豁免。 非授予人信托不符简单信托条件，该年为复杂信托。
- 简单信托须要求当期分尽受托会计收入、不设642(c)可扣慈善付款，且该年不分本金；按年分类。须当期分尽收入者普通豁免$300，即使因分本金属复杂；其他一般$100。合资格残障信托另有指数化豁免。 非授予人信托不符简单信托条件，该年为复杂信托。
复杂信托 (Complex Trusts)
如果信托符合以下任何一种情况，它就是“复杂信托”：
- 简单信托须要求当期分尽受托会计收入、不设642(c)可扣慈善付款，且该年不分本金；按年分类。须当期分尽收入者普通豁免$300，即使因分本金属复杂；其他一般$100。合资格残障信托另有指数化豁免。 非授予人信托不符简单信托条件，该年为复杂信托。
小贴士：信托可能今年是“简单信托”，如果明年决定分配本金，它就变成了“复杂信托”！这是一项年度审核。
简单信托须要求当期分尽受托会计收入、不设642(c)可扣慈善付款，且该年不分本金；按年分类。须当期分尽收入者普通豁免$300，即使因分本金属复杂；其他一般$100。合资格残障信托另有指数化豁免。 非授予人信托不符简单信托条件，该年为复杂信托。
摘要表：个人免税额
信托享有小额的“免费”扣除额，称为免税额，但这比个人的免税额小得多：
- 简单信托须要求当期分尽受托会计收入、不设642(c)可扣慈善付款，且该年不分本金；按年分类。须当期分尽收入者普通豁免$300，即使因分本金属复杂；其他一般$100。合资格残障信托另有指数化豁免。 非授予人信托不符简单信托条件，该年为复杂信托。
3. 可分配净收入 (DNI)
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
计算 DNI（分步说明）
若要计算 DNI，请遵循此通用公式：
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
范例：一个信托有 \(\$10,000\) 的股息和 \(\$5,000\) 的资本利得。股息属于 DNI 的一部分，但资本利得通常不属于 DNI，因为它们被“锁定”在本金中。
4. 分配扣除额
DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
- DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
你知道吗？这条“较小者”规则确保了信托永远不会因为分配免税款项（如市政债券利息）而获得扣除额，因为这些钱原本就不需要课税！
5. 申报要求与截止日期
信托在行政规定上与个人并不完全相同。以下是必须了解的行政事项：
课税年度
大多数信托必须使用历年制（12 月 31 日结束）。与遗产（Estate）不同，遗产可以选择任何月份结束其课税年度，但信托必须遵循标准历年制。（例外：委托人信托与免税信托，但针对 TCP 考试，请专注于标准信托的历年制要求）。
何时申报 1041 表格？
申报表截止日期为 4 月 15 日（年度结束后的第 4 个月的第 15 天）。
本地非授予人信托有任何应税收入、总收入至少$600或非居民外国受益人一般须报1041，QOF申报亦可要求报表。授予人信托部分按671–679视作业主者课税，不一定是授予人或用1040；申报方式有别，部分授予人信托可有独立课税部分。
6. 委托人信托 (Grantor Trusts)
本地非授予人信托有任何应税收入、总收入至少$600或非居民外国受益人一般须报1041，QOF申报亦可要求报表。授予人信托部分按671–679视作业主者课税，不一定是授予人或用1040；申报方式有别，部分授予人信托可有独立课税部分。
本地非授予人信托有任何应税收入、总收入至少$600或非居民外国受益人一般须报1041，QOF申报亦可要求报表。授予人信托部分按671–679视作业主者课税，不一定是授予人或用1040；申报方式有别，部分授予人信托可有独立课税部分。
本地非授予人信托有任何应税收入、总收入至少$600或非居民外国受益人一般须报1041，QOF申报亦可要求报表。授予人信托部分按671–679视作业主者课税，不一定是授予人或用1040；申报方式有别，部分授予人信托可有独立课税部分。
本章总结与重点提示
- DNI一般限制收入分派扣除及转至受益人收入，保留性质；免税收入仍免税。按法定调整计，包括净免税利息及资本利得规则。本金资本利得通常排除，但有合资格纳入及分派情况。简单信托按须当期分的收入在应税DNI限内扣，即使未实付；复杂者用须分收入加其他妥善支付、记入或须分金额，受法定排除及限制。
别被数学吓到了！只要记住 DNI 只是为了找出哪些“可课税的果实”可以分配出去，你就能在考试中轻松攻克这些题目！