欢迎来到个人税务指南！
你好，未来的 CPA！今天，我们要深入探讨 REG 考试中最核心的部分之一：如何从“总收入”计算出你需要缴税的“应税所得”。把这个过程想像成一个过滤器：你从一大桶“总收入”（Gross Income）开始，随着“税表瀑布”向下流动，我们过滤掉特定的支出，最终得出调整后总收入（AGI），再到达应税所得（Taxable Income）。
为什么这很重要？因为 AGI 是其中的“魔术数字”！它决定了你是否有资格获得许多税务抵免和进一步的扣除额。如果你弄懂了如何计算 AGI，你就已经掌握了个人税务的一半战斗。
第一部分：调整项目（“线以上”扣除额）
调整项目（Adjustments）是你可以从总收入中扣除的特殊支出，目的是得出你的 AGI。这些通常被称为“线以上”（Above-the-Line）扣除额，因为在旧版税表中，它们确实位于计算 AGI 的那条线上方。对于纳税人来说，这非常划算，因为即便你不选择列举扣除（Itemize），依然可以享受这些扣除额！
必须记住的关键调整项目：
2026年合资格教育工作者可在计算AGI前扣除最高$350合资格未获补偿费用；共同申报且两人均合资格时最高$700，但各人仍限本人$350及实际合资格费用。资格包括适用K–12职务及900小时要求。另按2026年法律评估可额外列举扣除的教育费用，不得重复扣除。 各项AGI调整均有独立资格及限制。HSA须符合个人资格，包括合资格保障、没有不符规定的其他保障／Medicare，且不是他人的受扶养人。可扣除的自雇税雇主等额部分不包括额外Medicare税。自雇医保扣除受合资格赚取收入限制，符合雇主补贴计划资格的月份不得扣除。学生贷款利息最高$2,500，并有申报身份／MAGI限制。自2026年，搬迁费例外包括合资格军人及情报机构调任；一般私人搬家不可扣除。 对于于2018年12月31日或之前签订的离婚或分居文书，符合条件的赡养费一般由付款人扣除、收款人计入收入；但其后修改文书并明确采用新规则者除外。该日之后签订的文书，赡养费一般不得由付款人扣除，也不计入收款人收入。子女抚养费不属扣除或应税收入。
记忆小撇步：“自雇三人组”
一般可扣的雇主等额部分为普通自雇税的50%。 自雇人士可按各自限额扣除自雇税雇主等额部分、合资格医保及退休计划供款。额外Medicare税不包括在可扣的一半自雇税内。医保资格及赚取收入限制表示并非所有保费都自动可扣。
快速复习： 调整项目会减少你的总收入以得出 AGI。你不必在这些项目与标准扣除额之间做选择——只要符合资格，你自动就能享有这些扣除！
第二部分：十字路口——标准扣除额 vs. 列举扣除额
符合资格者一般比较标准扣除与允许的列举扣除。须考虑资格例外：例如夫妻分开申报时，配偶如采用列举扣除，另一方一般不能使用标准扣除；非居民外国人一般也不能使用标准扣除。须核对税年及申报身份，不能假设可自由选择。
标准扣除额
符合资格者一般比较标准扣除与允许的列举扣除。须考虑资格例外：例如夫妻分开申报时，配偶如采用列举扣除，另一方一般不能使用标准扣除；非居民外国人一般也不能使用标准扣除。须核对税年及申报身份，不能假设可自由选择。
列举扣除额（Schedule A）
如果你的个人支出高于标准扣除额，你就会在 Schedule A 表格上进行“列举”。以下是考试中的重点项目：
1. 医疗费用： 你只能扣除超过 AGI 7.5% 那部分的医疗费用。
类比： 想像这是一个跨栏障碍赛。如果你的 AGI 是 \( \$100,000 \)，障碍高度就是 \( \$7,500 \)。如果你付了 \( \$8,000 \) 的医药费，你只能扣除超过跨栏的那 \( \$500 \)。
2026年列举扣除包括符合资格的慈善捐款（受AGI的0.5%下限及适用比例上限限制）、超过AGI 7.5%的医疗费、合资格房贷利息，以及合资格税项及灾损。SALT上限为$40,400（夫妻分开申报$20,200），按MAGI超过$505,000（分开申报$252,500）部分的30%减少，但不低于$10,000（分开申报$5,000）。个人灾损一般须涉及联邦或州宣告的灾害，并受适用例外及限制规管。2026年不能概括采用固定$10,000上限或只限联邦灾害的规则。
2017年12月15日后的合资格购屋贷款一般限$750,000（已婚分开申报$375,000），较早贷款及其他特殊情况另有规则；须符合担保、住宅及用途要求。投资利息一般限于净投资收入。一般私人利息不可扣除，但合资格汽车贷款利息在2025–2028年可按独立限额及资格／MAGI条件扣除。
2026年列举扣除者须适用新增AGI的0.5%慈善扣除门槛及相关比例上限。捐给合资格公众慈善机构的现金一般限60%，长期资本增值财产通常限30%；财产类型、受赠人及选择可影响上限和估值。非列举扣除者可另扣合资格现金捐款最高$1,000（共同申报$2,000）。结转须符合特定条件。
2026年列举扣除包括符合资格的慈善捐款（受AGI的0.5%下限及适用比例上限限制）、超过AGI 7.5%的医疗费、合资格房贷利息，以及合资格税项及灾损。SALT上限为$40,400（夫妻分开申报$20,200），按MAGI超过$505,000（分开申报$252,500）部分的30%减少，但不低于$10,000（分开申报$5,000）。个人灾损一般须涉及联邦或州宣告的灾害，并受适用例外及限制规管。2026年不能概括采用固定$10,000上限或只限联邦灾害的规则。
关键总结：
符合资格者一般比较标准扣除与允许的列举扣除。须考虑资格例外：例如夫妻分开申报时，配偶如采用列举扣除，另一方一般不能使用标准扣除；非居民外国人一般也不能使用标准扣除。须核对税年及申报身份，不能假设可自由选择。
第三部分：合格企业收入（QBI）扣除额
第199A条一般让合资格非公司纳税人按QBI的20%计算扣除，另有「应税收入减净资本收益」上限，并可能受工资／财产及特定服务业限制。此扣除在AGI之后，可与标准或列举扣除并用。须用相关年度门槛及特殊最低扣除规则；并非营业收入总额乘20%。
如果觉得这部分很复杂，别担心！ 对于 REG 考试，重点在于记住这项扣除额的存在，是为了让非公司型企业主获得类似于较低公司税率的税收优惠。
总结：步骤清单
2026年从AGI扣除允许的标准或列举扣除、QBI扣除及其他适用的AGI以下扣除。Schedule 1-A包括合资格小费、加班报酬、汽车贷款利息及合资格长者扣除，各有独立条件及上限，并不减少AGI。符合资格且不列举扣除者亦可扣除最多$1,000的合资格现金慈善捐款（联合申报$2,000）。不能把标准／列举扣除与QBI当成仅有的扣除。
常见陷阱
一般可扣的雇主等额部分为普通自雇税的50%。 自雇人士可按各自限额扣除自雇税雇主等额部分、合资格医保及退休计划供款。额外Medicare税不包括在可扣的一半自雇税内。医保资格及赚取收入限制表示并非所有保费都自动可扣。 2026年从AGI扣除允许的标准或列举扣除、QBI扣除及其他适用的AGI以下扣除。Schedule 1-A包括合资格小费、加班报酬、汽车贷款利息及合资格长者扣除，各有独立条件及上限，并不减少AGI。符合资格且不列举扣除者亦可扣除最多$1,000的合资格现金慈善捐款（联合申报$2,000）。不能把标准／列举扣除与QBI当成仅有的扣除。
你知道吗？ 医疗费用的 7.5% 门槛是考试中最难跨越的障碍之一。大多数纳税人无法扣除医疗费用，因为他们的保险涵盖范围太广，或者收入太高了！
最后的鼓励： 你做得很好！当你在脑海中视觉化 1040 表格时，税务会变得容易得多。只要不断问自己：“这是线以上（调整项目）还是线以下（列举扣除）？”你一定行！