歡迎來到個人稅務指南！
你好，未來的 CPA！今天，我們要深入探討 REG 考試中最核心的部分之一：如何從「總收入」計算出你需要繳稅的「應稅所得」。把這個過程想像成一個過濾器：你從一大桶「總收入」（Gross Income）開始，隨著「稅表瀑布」向下流動，我們過濾掉特定的支出，最終得出調整後總收入（AGI），再到達應稅所得（Taxable Income）。
為什麼這很重要？因為 AGI 是其中的「魔術數字」！它決定了你是否有資格獲得許多稅務抵免和進一步的扣除額。如果你弄懂了如何計算 AGI，你就已經掌握了個人稅務的一半戰鬥。
第一部分：調整項目（「線以上」扣除額）
調整項目（Adjustments）是你可以從總收入中扣除的特殊支出，目的是得出你的 AGI。這些通常被稱為「線以上」（Above-the-Line）扣除額，因為在舊版稅表中，它們確實位於計算 AGI 的那條線上方。對於納稅人來說，這非常划算，因為即便你不選擇列舉扣除（Itemize），依然可以享受這些扣除額！
必須記住的關鍵調整項目：
2026年合資格教育工作者可在計算AGI前扣除最高$350合資格未獲補償費用；共同申報且兩人均合資格時最高$700，但各人仍限本人$350及實際合資格費用。資格包括適用K–12職務及900小時要求。另按2026年法律評估可額外列舉扣除的教育費用，不得重複扣除。 各項AGI調整均有獨立資格及限制。HSA須符合個人資格，包括合資格保障、沒有不符規定的其他保障／Medicare，且不是他人的受扶養人。可扣除的自僱稅僱主等額部分不包括額外Medicare稅。自僱醫保扣除受合資格賺取收入限制，符合僱主補貼計劃資格的月份不得扣除。學生貸款利息最高$2,500，並有申報身份／MAGI限制。自2026年，搬遷費例外包括合資格軍人及情報機構調任；一般私人搬家不可扣除。 對於於2018年12月31日或之前簽訂的離婚或分居文書，符合條件的贍養費一般由付款人扣除、收款人計入收入；但其後修改文書並明確採用新規則者除外。該日之後簽訂的文書，贍養費一般不得由付款人扣除，也不計入收款人收入。子女撫養費不屬扣除或應稅收入。
記憶小撇步：「自僱三人組」
一般可扣的僱主等額部分為普通自僱稅的50%。 自僱人士可按各自限額扣除自僱稅僱主等額部分、合資格醫保及退休計劃供款。額外Medicare稅不包括在可扣的一半自僱稅內。醫保資格及賺取收入限制表示並非所有保費都自動可扣。
快速複習： 調整項目會減少你的總收入以得出 AGI。你不必在這些項目與標準扣除額之間做選擇——只要符合資格，你自動就能享有這些扣除！
第二部分：十字路口——標準扣除額 vs. 列舉扣除額
符合資格者一般比較標準扣除與允許的列舉扣除。須考慮資格例外：例如夫妻分開申報時，配偶如採用列舉扣除，另一方一般不能使用標準扣除；非居民外國人一般也不能使用標準扣除。須核對稅年及申報身份，不能假設可自由選擇。
標準扣除額
符合資格者一般比較標準扣除與允許的列舉扣除。須考慮資格例外：例如夫妻分開申報時，配偶如採用列舉扣除，另一方一般不能使用標準扣除；非居民外國人一般也不能使用標準扣除。須核對稅年及申報身份，不能假設可自由選擇。
列舉扣除額（Schedule A）
如果你的個人支出高於標準扣除額，你就會在 Schedule A 表格上進行「列舉」。以下是考試中的重點項目：
1. 醫療費用： 你只能扣除超過 AGI 7.5% 那部分的醫療費用。
類比： 想像這是一個跨欄障礙賽。如果你的 AGI 是 \( \$100,000 \)，障礙高度就是 \( \$7,500 \)。如果你付了 \( \$8,000 \) 的醫藥費，你只能扣除超過跨欄的那 \( \$500 \)。
2026年列舉扣除包括符合資格的慈善捐款（受AGI的0.5%下限及適用比例上限限制）、超過AGI 7.5%的醫療費、合資格房貸利息，以及合資格稅項及災損。SALT上限為$40,400（夫妻分開申報$20,200），按MAGI超過$505,000（分開申報$252,500）部分的30%減少，但不低於$10,000（分開申報$5,000）。個人災損一般須涉及聯邦或州宣告的災害，並受適用例外及限制規管。2026年不能概括採用固定$10,000上限或只限聯邦災害的規則。
2017年12月15日後的合資格購屋貸款一般限$750,000（已婚分開申報$375,000），較早貸款及其他特殊情況另有規則；須符合擔保、住宅及用途要求。投資利息一般限於淨投資收入。一般私人利息不可扣除，但合資格汽車貸款利息在2025–2028年可按獨立限額及資格／MAGI條件扣除。
2026年列舉扣除者須適用新增AGI的0.5%慈善扣除門檻及相關比例上限。捐給合資格公眾慈善機構的現金一般限60%，長期資本增值財產通常限30%；財產類型、受贈人及選擇可影響上限和估值。非列舉扣除者可另扣合資格現金捐款最高$1,000（共同申報$2,000）。結轉須符合特定條件。
2026年列舉扣除包括符合資格的慈善捐款（受AGI的0.5%下限及適用比例上限限制）、超過AGI 7.5%的醫療費、合資格房貸利息，以及合資格稅項及災損。SALT上限為$40,400（夫妻分開申報$20,200），按MAGI超過$505,000（分開申報$252,500）部分的30%減少，但不低於$10,000（分開申報$5,000）。個人災損一般須涉及聯邦或州宣告的災害，並受適用例外及限制規管。2026年不能概括採用固定$10,000上限或只限聯邦災害的規則。
關鍵總結：
符合資格者一般比較標準扣除與允許的列舉扣除。須考慮資格例外：例如夫妻分開申報時，配偶如採用列舉扣除，另一方一般不能使用標準扣除；非居民外國人一般也不能使用標準扣除。須核對稅年及申報身份，不能假設可自由選擇。
第三部分：合格企業收入（QBI）扣除額
第199A條一般讓合資格非公司納稅人按QBI的20%計算扣除，另有「應稅收入減淨資本收益」上限，並可能受工資／財產及特定服務業限制。此扣除在AGI之後，可與標準或列舉扣除並用。須用相關年度門檻及特殊最低扣除規則；並非營業收入總額乘20%。
如果覺得這部分很複雜，別擔心！ 對於 REG 考試，重點在於記住這項扣除額的存在，是為了讓非公司型企業主獲得類似於較低公司稅率的稅收優惠。
總結：步驟清單
2026年從AGI扣除允許的標準或列舉扣除、QBI扣除及其他適用的AGI以下扣除。Schedule 1-A包括合資格小費、加班報酬、汽車貸款利息及合資格長者扣除，各有獨立條件及上限，並不減少AGI。符合資格且不列舉扣除者亦可扣除最多$1,000的合資格現金慈善捐款（聯合申報$2,000）。不能把標準／列舉扣除與QBI當成僅有的扣除。
常見陷阱
一般可扣的僱主等額部分為普通自僱稅的50%。 自僱人士可按各自限額扣除自僱稅僱主等額部分、合資格醫保及退休計劃供款。額外Medicare稅不包括在可扣的一半自僱稅內。醫保資格及賺取收入限制表示並非所有保費都自動可扣。 2026年從AGI扣除允許的標準或列舉扣除、QBI扣除及其他適用的AGI以下扣除。Schedule 1-A包括合資格小費、加班報酬、汽車貸款利息及合資格長者扣除，各有獨立條件及上限，並不減少AGI。符合資格且不列舉扣除者亦可扣除最多$1,000的合資格現金慈善捐款（聯合申報$2,000）。不能把標準／列舉扣除與QBI當成僅有的扣除。
你知道嗎？ 醫療費用的 7.5% 門檻是考試中最難跨越的障礙之一。大多數納稅人無法扣除醫療費用，因為他們的保險涵蓋範圍太廣，或者收入太高了！
最後的鼓勵： 你做得很好！當你在腦海中視覺化 1040 表格時，稅務會變得容易得多。只要不斷問自己：「這是線以上（調整項目）還是線以下（列舉扣除）？」你一定行！