歡迎來到稅務計算與抵免（Tax Computation and Credits）！

恭喜你！你已經順利完成了「總收入」（Gross Income）和「調整項」（Adjustments）的部分。現在我們要進入最精彩的環節：計算實際應繳稅額。你可以把這一章想像成稅務申報的「結帳櫃檯」。我們已經清點好了購物車裡的項目，現在要計算總金額、使用一些折扣券（抵免額），看看是否能獲得「現金回饋」（退稅）。

如果剛開始覺得計算過程繁瑣，請別擔心。我們將會把它拆解成簡單的步驟，並運用一些淺顯易懂的類比來幫助你理解。讓我們開始吧！

1. 認識累進稅制（Progressive Tax System）

美國採用的是累進稅制。這意味著你的收入越高，超出部分的適用稅率就越高。這就像一系列的水桶：當你填滿了 10% 的水桶，多出來的水（金錢）就會溢流到 12% 的水桶，以此類推。

邊際稅率 vs. 有效稅率

邊際稅率（Marginal Tax Rate）： 這是指針對你每一筆新增收入所適用的稅率。如果你處於 24% 的稅級，那麼你多賺的每一美元都需繳納 24% 的稅。

有效稅率（Effective Tax Rate）： 這是你的「綜合」稅率，也就是你繳納給國稅局（IRS）的稅款佔你總收入的實際百分比。
\( \text{Effective Tax Rate} = \frac{\text{Total Tax Liability}}{\text{Total Taxable Income}} \)

快速複習：水桶類比

想像有三個水桶：分別是 10%、12% 和 22%。如果你有 100 美元，每個水桶能裝 40 美元，你並不是將整個 100 美元都按 22% 課稅。你只需對前 40 美元繳 10%，接下來的 40 美元繳 12%，剩下的 20 美元才適用 22%。
常見誤區： 以為進入更高的稅級，就代表你所有的收入都要按該高稅率課稅。事實並非如此！

重點總結： 美國使用分級稅制，不同部分的收入適用不同的稅率。你的「邊際稅率」通常會高於你的「有效稅率」。

2. 替代性最低稅額（AMT）

替代性最低稅額（Alternative Minimum Tax, AMT）是一種「影子」稅制。它的設計目的是確保那些享有大量「稅務優惠」（如特定扣除額）的高收入納稅人，仍必須繳納至少一定額度的稅款。

AMT 的運作方式

個人AMT按適用年度Form 6251：調整普通應稅收入，扣遞減後AMT豁免，按AMT稅率及資本利得、外國稅抵免規則計算，再取超過指定普通稅額的正差。標準扣除及已扣SALT一般加回。普通稅已不准扣費用不可再加回，勿把舊個人豁免及2%雜項扣除當現行扣除。

AMT 計算公式

個人AMT按適用年度Form 6251：調整普通應稅收入，扣遞減後AMT豁免，按AMT稅率及資本利得、外國稅抵免規則計算，再取超過指定普通稅額的正差。標準扣除及已扣SALT一般加回。普通稅已不准扣費用不可再加回，勿把舊個人豁免及2%雜項扣除當現行扣除。

記憶口訣：PANIC TIME

個人AMT按適用年度Form 6251：調整普通應稅收入，扣遞減後AMT豁免，按AMT稅率及資本利得、外國稅抵免規則計算，再取超過指定普通稅額的正差。標準扣除及已扣SALT一般加回。普通稅已不准扣費用不可再加回，勿把舊個人豁免及2%雜項扣除當現行扣除。

個人AMT按適用年度Form 6251：調整普通應稅收入，扣遞減後AMT豁免，按AMT稅率及資本利得、外國稅抵免規則計算，再取超過指定普通稅額的正差。標準扣除及已扣SALT一般加回。普通稅已不准扣費用不可再加回，勿把舊個人豁免及2%雜項扣除當現行扣除。

重點總結： 如果因為某些特定的稅務優惠導致你的一般稅額過低，AMT 就會「啟動」，確保你達到基本的納稅水平。

3. 稅務抵免（Tax Credits）：稅務界的超級英雄

你知道嗎？ 稅務抵免（Tax Credit）的威力遠大於稅務扣除（Tax Deduction）。
- 扣除額（Deduction）是降低你的應稅收入（幫你省下基於你稅級百分比的金額）。
- 抵免額（Credit）是直接以一美元抵一美元的方式減少你的應繳稅額。

不可退還抵免 vs. 可退還抵免

非退還抵免僅抵法定可抵稅項，本身不能產生退款；部分可結轉。可退還抵免在符合資格下可超相關稅額。按報稅表實際抵免及其他稅項順序；普通所得稅抵免不自動抵自僱稅或所有其他稅。預扣與繳款亦可能產生退款。

CPA 考試必備的主要抵免項目

1. 兒童稅務抵免（Child Tax Credit, CTC）

2026稅年，每名未滿17歲合資格子女抵免最高$2,200，其中最多$1,700可退還，須符合勞動收入等條件。修正AGI聯合申報$400,000、其他$200,000起遞減。須符合合資格子女及現行社會保障號碼要求；最高額並非自動退款。

2. 兒童及受扶養人照顧抵免（Child and Dependent Care Credit）

2026第21條受養人照顧抵免率50%；AGI超$15,000每$2,000或不足之數減1百分點至35%。超$75,000（聯合$150,000）再每$2,000（聯合$4,000）或不足之數減1點至20%。費用上限一名$3,000、兩名或以上$6,000，須減免稅照顧福利及受勞動收入限制。全日制學生或無自理能力配偶可適用視作勞動收入規則。

3. 教育抵免（兩大重點）

美國機會稅務抵免（American Opportunity Tax Credit, AOTC）：
- 適用於大學前四年。
- 最高抵免額：每位學生 2,500 美元。
- 40% 可退還（最高 1,000 美元）。

終身學習抵免（Lifetime Learning Credit, LLC）：
- 適用於任何年數（研究所、職業培訓）。
- 最高抵免額：每份稅務申報表 2,000 美元（而非每位學生）。
- 完全不可退還。

實用類比： AOTC 就像是「新生獎學金」（福利好，但有期限），而 LLC 則像「一般學費折扣」（金額較少，但可終身使用）。

非退還抵免僅抵法定可抵稅項，本身不能產生退款；部分可結轉。可退還抵免在符合資格下可超相關稅額。按報稅表實際抵免及其他稅項順序；普通所得稅抵免不自動抵自僱稅或所有其他稅。預扣與繳款亦可能產生退款。

4. 其他個人稅項

有時候你支付的不僅僅是「所得稅」。以下是個人最常見的兩種「附加」稅項：

自僱稅（Self-Employment Tax）

通常方法下自僱淨收入一般為合資格淨利92.35%。12.4%社保只適用工資及自僱合計基數剩餘額（2026 $184,500），2.9%Medicare無此上限。超申報門檻（聯合$250,000、分開$125,000、其他$200,000）可另徵0.9%。可扣僱主等值部分不包括額外Medicare。

淨投資收入稅（NIIT）

高收入者需對以下兩者中的較小值額外繳納 3.8% 的稅：
1. 淨投資收入（利息、股息、資本利得等）。
2. 修改後的調整總收入（Modified AGI）超過門檻的部分（已婚為 250k 美元，單身為 200k 美元）。

額外醫療保險稅（Additional Medicare Tax）

通常方法下自僱淨收入一般為合資格淨利92.35%。12.4%社保只適用工資及自僱合計基數剩餘額（2026 $184,500），2.9%Medicare無此上限。超申報門檻（聯合$250,000、分開$125,000、其他$200,000）可另徵0.9%。可扣僱主等值部分不包括額外Medicare。

重點總結： 高收入者和自僱人士在 Form 1040 上，除了標準所得稅外，通常還有額外的稅務項目。

給 REG 的最後學習建議

非退還抵免僅抵法定可抵稅項，本身不能產生退款；部分可結轉。可退還抵免在符合資格下可超相關稅額。按報稅表實際抵免及其他稅項順序；普通所得稅抵免不自動抵自僱稅或所有其他稅。預扣與繳款亦可能產生退款。

你表現得非常好！稅務可能看起來像個迷宮，但只要你一個「水桶」接著一個「水桶」地慢慢釐清，你一定能抵達終點。繼續練習那些模擬題吧！