歡迎來到「總收入」的世界！
各位未來的 CPA，你們好！今天我們要深入探討個人聯邦稅務（Federal Taxation of Individuals）中最關鍵的部分之一：總收入（Gross Income）。你可以把總收入想像成馬拉松比賽的「起跑線」。在計算納稅人需要繳納多少稅款之前，我們首先必須搞清楚在美國國稅局（IRS）眼中，到底什麼才算作「收入」。
如果起初覺得規則繁多，請不用擔心。我們會把它拆解成簡單易懂的部分。請記住這個黃金法則：除非法律明確規定免稅，否則一切收入皆需課稅。
1. 到底什麼是總收入？
稅法對總收入的定義非常廣泛。它包含了所有來源的收入，除非法律有特別規定豁免。無論你在路邊撿到 20 美元、在電視節目中贏得一輛汽車，還是領取的薪水，這些都有可能構成總收入。
「全面囊括」類比：想像你手裡拿著一張巨大的網。所有讓你「致富」（增加財富）的事物都會掉進這張網裡。只有當 IRS 給出特定理由時，我們才會把東西從網中剔除。這些「剔除項目」被稱為免稅額（Exclusions）。
核心概念：實現（Realization）與認列（Recognition）
收入要被課稅，首先必須實現（Realized）。這通常意味著發生了某項交易（你賣了東西或收到了款項）。而認列（Recognition）是指該筆收入實際呈現在你的稅表上。在大多數情況下，只要你實現了收入，就必須認列它！
快速複習：檢查清單
一個項目要計入總收入，通常需要滿足以下條件：
1. 具備經濟利益（你獲得了有價值的東西）。
2. 交易完成（實現）。
3. 沒有特定的稅法規定該項目免稅（排除項目）。
2. 總收入中的常見項目
讓我們來看看 CPA 考試中常見的「嫌疑犯」。
薪資、工資與獎金
這是最常見的收入形式。它包括作為工作報酬所獲得的財產或服務的公平市價（Fair Market Value, FMV）。
範例：如果你的老闆給你一輛價值 5,000 美元的汽車作為獎金，而非現金獎金，你必須將這 5,000 美元的 FMV 計入總收入中。
利息收入
大多數利息都是應課稅的。這包括來自銀行帳戶、公司債券以及聯邦政府債券（如美國國庫券）的利息。
重要例外：州及地方政府債券（市政債券）的利息通常在聯邦層面是免稅的。這可是考試的熱門考點！
股利收入
股利是公司向股東分配的盈餘。
1. 普通股利（Ordinary Dividends）：按一般收入稅率課稅。
2. 合格股利（Qualified Dividends）：按較低的資本利得優惠稅率（0%、15% 或 20%）課稅。
州及地方稅退稅（稅務利益原則 Tax Benefit Rule）
這是一個常見的「陷阱」區域。去年的州稅退稅在今年需要繳稅嗎？
- 如果你去年採用的是標準扣除額（Standard Deduction）：退稅款無需課稅。
- 如果你去年採用的是逐項扣除額（Itemized Deductions）：在該扣除額確實為你帶來稅務利益的範圍內，退稅款是需要課稅的。
總結：常見的計入項目
重點提示：工資、應稅利息、股利以及州稅退稅（如果你有進行逐項扣除）是總收入的核心組成部分。
3. 特別規則：贍養費、獎金與失業救濟金
贍養費（Alimony）與分居維護費
對於2018年12月31日或之前簽訂的離婚或分居文書，符合條件的贍養費一般由付款人扣除、收款人計入收入；但其後修改文書並明確採用新規則者除外。該日之後簽訂的文書，贍養費一般不得由付款人扣除，也不計入收款人收入。子女撫養費不屬扣除或應稅收入。
記憶小技巧：記住「A (Alimony) comes before CHILD」。在任何離婚付款中，子女撫養費（Child Support）永遠不可課稅也不可扣除。如果付款在孩子年滿 18 歲時減少，則該部分被視為子女撫養費，而非贍養費！
獎品、獎項與賭博
獎品及賭博所得一般按公平市價計入總收入。自2026年開始的稅年，採用列舉扣除的非職業賭博者可扣除「符合資格賭博損失的90%」與「賭博所得」中的較低額。例如所得$1,000、損失$1,000，可扣$900；所得$1,000、損失$3,000，可扣$1,000。申報總收入時不得直接以損失抵銷所得。
失業救濟金（Unemployment Compensation）
與其他政府福利不同，失業救濟金是 100% 應稅的。不要把它與勞工賠償金（Worker’s Compensation，這是免稅的！）混淆。
4. 社會安全福利（Social Security Benefits）
社會安全福利需要繳稅嗎？答案是：取決於你賺了多少其他收入。
社會安全福利可有0%至85%須計入應稅收入，取決於申報身份及合併收入計算。並非只有0%、50%或85%三種固定比例；實際計入部分可以介乎其間。85%是最高應稅部分，並非稅率。
5. 免稅項目（Exclusions）：免稅區
免稅項目在技術上屬於「收入」，但法律規定「不計入總收入」。這些是 REG 考試中的高分值主題！
人壽保險賠償金
在被保險人死亡時支付給受益人的保險金額，通常是免稅的。
注意：如果你選擇分期領取賠償金，其中的利息部分是應稅的。
贈與與繼承
贈與和繼承對受贈人而言是免稅的。贈與人（捐贈者）才是負責繳納任何贈與稅的一方，而不是你！
獎學金與助學金
要達到免稅條件，學生必須是學位攻讀者，且資金必須用於合格支出（Qualified Expenses，如學費、雜費、書籍及必備教材）。
警告：用於食宿的費用是應稅的！
個人傷害賠償金
因個人身體傷害或疾病取得的補償性賠償一般可豁免，但收回先前已扣除的醫療費須按相關規則處理。精神痛苦本身不屬身體傷害，但用於該精神痛苦醫療費的賠償可在相應醫療費範圍內豁免。懲罰性賠償一般應稅；第104(c)條對符合特定州法的若干非正常死亡訴訟設有狹窄例外。
總結：常見的免稅項目
重點提示：市政債券利息、人壽保險（面額）、贈與以及獎學金（用於學費）是你主要的免稅項目。
6. 快速複習摘要表
使用此表快速檢查你對常見項目的理解：
項目 | 是否應稅？
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子女撫養費 | 否
市政債券利息 | 否
公司債券利息 | 是
勞工賠償金 | 否
失業救濟金 | 是
繼承遺產 | 否
賭博贏款 | 是
獎學金（食宿費用）| 是
最後的學習建議！
當你在 REG 考試中遇到模擬試題（Simulation）或長篇選擇題時，請先掃描題目找出所有的免稅項目（Exclusions）並把它們劃掉！一旦移除了這些免稅項目，計算總收入就會變得簡單許多。你一定沒問題的！